+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Беспроцентный займ: материальная выгода, налогообложение, последствия

Содержание

Какие могут быть налоговые последствия беспроцентного займа в 2021 году

Беспроцентный займ: материальная выгода, налогообложение, последствия

Российское законодательство разрешает сторонам сделки включить в соглашение кредита условие о том, что он является беспроцентным. В этой ситуации нужно учитывать налоговые последствия беспроцентного займа.

Что такое заем, знают все. Практически каждый хотя бы раз брал кредит и знает условия его оформления. Стороны сделки могут заключить безвозмездный заем.

Предприниматели часто пользуются данным приемом, чтобы распределить финансовые средства между партнерами. Точно такие же соглашения подписывают хозяйствующие субъекты.

Но перед тем, как заключать данное соглашение, следует ознакомиться со всеми нюансами осуществления процедуры.

Важные аспекты

На деле безвозмездный кредит выглядит, как соглашение, составленное между двумя участниками, один из которых дает другому во владение финансовые средства либо вещи массового изготовления.

Поэтому у заемщика появляется ответственность по возвращению денежных средств либо имущества в том же размере.

Заключая договор данного типа, следует руководиться решением общего собрания руководства либо вышестоящей компании, которая должна дать согласие.

В целом кредиты разделяют на две группы:

  • возмездные.
  • беспроцентные.

Если кредит процентный, придется заплатить не только сумму долга, но и проценты, причисленные по нему. Вознаграждение – непременный атрибут процесса, который действует по умолчанию.

Отличие безвозмездного соглашения заключается в том, что лишней прибыли заимодавец не получает. Если второй стороне дается имущество, и только оно прописывается к возвращению в пунктах договора, тогда кредит считается безвозмездным.

А отсутствие пункта о непременной оплате процентов не является гарантией того, что платить проценты по окончанию периода не придется. Это следует уточнять и писать в соглашении.

Правильно написанное соглашение гарантирует нужный уровень защиты от безответственности сторон сделки, и разрешает избежать уплаты налогов.

Любая компания может получить долгосрочный безвозмездный заем от учредителя либо краткосрочный. Период возврата денег прописывается в соглашении.

Особенность кредита состоит в том, что с одной стороны может выступать компания в лице владельца, а с другой – сам владелец, то есть он дважды подписывает соглашение.

При выдаче кредита учредителю дополнительно запрашивается согласие совета директоров компании. Такой кредит может выдаваться абсолютно на любые цели, но обычно связанные с работой компании.

Беспроцентный заем может быть целевого назначения. Это значит, что деньги позволяется тратить только в отношении оплаты товаров или услуг, прописанных в соглашении.

Ответственность заемщика – гарантировать свободный доступ к смете траты средств. Если заимодавец заметит нарушение данного пункта, он может запросить досрочное возвращение долга.

Первоначальные понятия

КредитСумма средств, которая дается одним участником соглашения, другому участнику на условиях платности, срочности и возвратности

Любой экономический объект может быть заимодавцем и заемщиком в период действия экономической системы.

Безвозмездный заемЭто процесс передачи главных средств одной компанией другой на бесплатной основе

Данное условие обязательно прописывается в договоре кредитования, иначе с заемщика будут удерживаться проценты. Соглашение заключается на праве возвратности, то есть заемщик отвечает за вовремя оплаченный кредит.

Кредитное соглашениеЭто договор, в котором прописываются условия кредитования — сумма долга, срок, проценты

По данному документу заемщик обязуется вернуть заем в определенный договором период и заплатить установленные проценты, если составляется договор возмездного кредита.

Налоговый вычет с процентовСумма, которая возвращается только на протяжении года, который следует за отчетным

Важность процедуры

Кредиты получили большое распространение в хозяйственной деятельности компаний и среди физических лиц. Займы на беспроцентной основе – не исключение.

Необходимо учитывать, что в данной ситуации может появиться необходимость уплатить некоторые налоги. Также, если заемщик не возвратит вовремя долг, на него могут накладываться штрафы, прописанные в соглашении займа.

Возврат беспроцентного кредита не должен происходить по устной договоренности на доверии. Этот процесс нужно закреплять юридическим способом. Договор займа можно скачать здесь.

В качестве документа может выступать соглашение о возврате денег, заверенная нотариусом расписка либо акт приема-передачи денежных средств.

По соглашению возврата займа можно отстоять собственные права в суде при появлении конфликтных ситуаций. При появлении сомнений в правильности написания документа следует обратиться к нотариусу.

Действующая правовая база

В ГК РФ вопросам, связанным с займами относится глава 42. В ст. 807 определяется соглашение займа и рассматривается его суть. Ст. 808 отводится возможному виду соглашения зависимо от суммы сделки и сторон – участников.

Статья 809 прописывает вид кредита, который по умолчанию есть процентным.

Также о кредитовании можно узнать из законов:

Работа банков, как и всех остальных кредитно-финансовых организаций также контролируется законами. В частности:

Налоговые последствия выдачи кредитов прописываются в Налоговом Кодексе Российской Федерации.

Возникновение налоговых последствий при подписании договора беспроцентного займа

Беспроцентный кредит и его условия прописываются в договоре, вот почему нужно обращать внимание на его содержание. Налоговый учет также выступает за верное написание договора.

При оформлении беспроцентного займа чаще всего встречаются такие ошибки:

  • в тексте соглашения не написано, что средства предоставляются на безвозмездной основе;
  • не написана дата возвращения;
  • если в роли кредита выступают разные товары, не фиксируется, сколько и какое имеют качество.

Данные ошибки могут причислять договор к процентному, а значит, придется платить кредитору награждение и от налогов последний не освобождается.

Средства кредитора не облагаются налогами, если оформляется безвозмездный кредит, а значит, никакого дохода организация не получает.

А на счет дохода заемщика, здесь мнения у налоговиков разные, поэтому право не платить налог на доход нужно будет доказать. Налоговые инспекторы апеллируют, что развитие внереализационных прибылей – это то же, что получить материальную выгоду.

Какая это прибыль – работники налоговой инспекции советуют посчитать, взяв ставку рефинансирования ЦБ РФ. Начисление налогов делается соответственно со ст. 250 НК России.

Министерство финансов и судов не понимает, о какой прибыли говорится, ведь весь заем в будущем придется вернуть обратно до копейки.

То есть налоговые инспекторы сами создают прецедент для вычета налогов там, где его нет. Если заемщик не согласен с мнением налоговой службы, то нужно приготовиться к разбирательствам в суде.

Юридическими лицами

Предоставление беспроцентного займа юридическому лицу налоговые последствия предусматривают, что налоговые риски у обеих сторон безвозмездного соглашения кредита – минимальные.

Однако возможность пропустить налоговые споры по заключению соглашения не получится.

Все дело в том, что налоговые инспекторы трактуют бемпроцентный заем как внереализационную прибыль компании, однако можно надеяться на отсутствие налоговых последствий благодаря положениям Минфина и судов.

Со стороны заемщика налоги исключены на основе пп. 10 п. 1 статьи 251 Налогового Кодекса. Она указывает на отсутствие прибыли за пользование кредитом.

Часто появляется вопрос о полученной финансовой выгоде при пользовании заемщиком безвозмездным кредитом и нужде вычисления налога из-за экономии на процентах.

Письмо Минфина от 09 февраля 2015 года N03-03-06 отвечает на все вопросы, четко объясняя, что экономия на процентах при безвозмездном кредите не облагается налогом.

В случае возникновения спорных случаев практика суда для заемщиков подходящая. Ведь суды полагаются на гл. 25 Налогового Кодекса РФ об определении безвозмездно оформленного кредита.

Данная услуга не считается доходом, подлежащим обложению налогом.

Передача оформленного процентного кредита в кредитной организации по договору о беспроцентном займе третьей стороне потребует свидетельство.

 Данное действие помогло компании получить прибыль, превышающую затраты по полученному займу.

Статья 252 Налогового Кодекса России назначает затраты компании как доказанные экономически траты с целью дальнейшего извлечения прибыли.

Любое предприятие может заключать соглашение кредита с рядовыми работниками. Человек, который работает в компании, может получить от него кредит на разные цели.

Беспроцентный заем работнику налоговые последствия определяются в начислении налога на доход, как физ. лицу. Ведь беспроцентный заем не несет внереализационной прибыли.

Физическими лицами

Кредиты между людьми, которые не являются юр. лицами, могут оформляться с помощью расписки и соглашения. Сами по себе суммы выдачи и выплаты кредита не создают затрат и доходов, которые учитываются для обложения налогами.

Но иногда получение физ. лицом займа может приводить к появлению у него материальной выгоды. Она выражается в том, что заемщик использует заем бесплатно либо за меньший процент, чем предусмотрено НК (п. 2 статья 212 НК РФ).

В этом случае налоговая служба может наложить на заемщика налогообложение.

Такой способ налогообложения, когда лицу в порядке законодательства вменяется прибыль, есть примером противодействия случаям получения необоснованной выгоды. Таким образом, физ. лицу придется заплатить налог на доходы.

Взаимозависимыми лицами

При заключении соглашения беспроцентного кредита между взаимозависимыми лицами у компании-кредитора возникают налоговые риски.

В качестве самого меньшего возможного размера ставки необходимо рассматривать ставку в сумме, превышающей 75 % ставки ЦБ России.

Объектом обложения налогом и налоговой базой на доход для российских компаний (которые не являются участниками консолидированной группы налогоплательщиков) считается доход.

Он представляет собой различие между полученными ими доходами и суммой осуществленных ими затрат. Они определяются соответственно с гл. 25 Налогового Кодекса России.

Доходом для целей налогообложения дохода на основе п. 1 статьи 41 Налогового Кодекса считается экономическая выгода в финансовом либо натуральном виде, учитываемая в ситуации вероятности ее оценки.

Такая выгода оценивается и назначается соответственно с гл. 25 НК России.

Индивидуальными предпринимателями

По российскому законодательству ИП не являются юр. лицами, все сделки между ними оформляются по правилам, которые определяются для физ. лиц.

В настоящее время есть разногласия по поводу выплаты налога на доход, образованный в итоге невыплаты процентов.

Являясь заемщиком, индивидуальный предприниматель, не платит налог на доход, ведь кредиты не могут включаться в состав внереализационной прибыли.

Но ИП, как физ. лицо, которое не является компанией, должно платить налог на доходы (НДФЛ). Здесь появляется понятие финансовой выгоды от экономии на невыплаченных процентах.

Финансовая выгода считается, как 2/3 ставки рефинансирования, множится на сумму полученного кредита, полученная цифра делится на 365 дней и множится на действительное число дней использования кредита.

Полученная сумма облагается налогом по ставке 35 %.

При оформлении договора беспроцентного займа следует учитывать налоговые последствия. Для разных сторон сделки они могут быть различными.

Можно также законно не оплачивать некоторые налоги. Для этого следует хорошо изучить налоговую базу и законодательство страны в этой области.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://zaymrus.ru/nalogovye-posledstvija-besprocentnogo-zajma/

Беспроцентный займ сотруднику: порядок выдачи, налоговые последствия, материальная выгода

Беспроцентный займ: материальная выгода, налогообложение, последствия

  • 15 Октября, 2021
  • Финансы
  • Марина Лобачева

Практически каждая компания предлагает беспроцентные займы сотрудникам в рамках материальной поддержки.

Они выдаются не только на значимые траты, представленные покупкой недвижимости или лечением близкого родственника, но и на другие цели. При этом руководитель компании должен знать, как оформляется такой заем, а также с какими налоговыми последствиями приходится сталкиваться.

Учитывается, что у работника появляется материальная выгода, с которой требуется удерживать НДФЛ.

Основные сведения

Все займы могут быть процентными или беспроцентными. Кредиты, по которым начисляются проценты, предлагаются многими банковскими организациями. Но заемщикам приходятся сталкиваться с крупными переплатами. Поэтому людей интересует возможность получить бесплатную ссуду. Она может выдаваться по месту работы.

Беспроцентные займы сотрудникам выдаются многими крупными предприятиями. Они могут быть целевыми, а также допускается предоставлять деньги гражданам на любые цели.

Понятие займа

Займ работнику, на который не начисляются проценты, предполагает получение материальной выгоды наемным специалистом. Поэтому с этой суммы приходится уплачивать НДФЛ в размере 13 %. Такая выгода обусловлена тем, что происходит экономия на процентах.

Беспроцентный заем заключается в том, что работодатель выдает сотруднику некоторую сумму средств на определенных условиях, прописываемых в договоре. Все условия оговариваются заблаговременно, после чего фиксируются в соглашении. Выдача денег без начисления процентов является законным процессом.

Если возникают спорные ситуации, то они разрешаются только в судебном порядке.

Когда не возникает материальная выгода?

Налоговые последствия беспроцентного займа сотруднику должны учитываться каждым получателем средств. Они заключаются в необходимости уплачивать НДФЛ с полученной выгоды. Но в некоторых ситуациях материальная выгода не возникает. К ним относится:

  • денежные средства используются для строительства частного дома или покупки квартиры, а также другой жилой недвижимости;
  • заемщик имеет право оформить имущественный вычет, что позволяет снизить размер налога.

В остальных ситуациях придется уплачивать НДФЛ с получаемой выгоды. Для резидентов РФ ставка равна 13 %, а для нерезидентов она составляет 30 %.

Кто может обратиться за средствами?

Займ сотруднику от организации выдается только при учете некоторых условий. Выдаются деньги исключительно юрлицами. К получателям ссуды предъявляются следующие требования:

  • получатель займа должен выступать совершеннолетним гражданином, так как участие в таких сделках лиц, не достигших возраста 18 лет, является незаконным;
  • имеется подтверждение дееспособности заемщика, так как если человек является недееспособным или частично недееспособным, то не разрешается получение им займа;
  • гражданин должен являться работником компании, причем обычно требуется, чтобы он отработал в фирме не меньше одного года.

Каждая компания может дополнительно предъявлять разные требования к сотруднику. Они могут касаться результатов работы, перспектив сотрудничества, возраста гражданина и других факторов.

Когда не допускается заключать контракт?

Беспроцентный займ работнику не может выдаваться в следующих условиях:

  • работодатель подписывает соглашение под угрозами или с помощью шантажа;
  • какой-либо участник сделки находится в состоянии опьянения, которое может быть наркотическим или алкогольным;
  • во многих компаниях не предоставляется нецелевой заем, поэтому предлагаются деньги исключительно при условии, что они будут направлены на значимые цели, например, на покупку жилья, оплату обучения детей или лечение сотрудника и его близких родственников.

Если будут нарушаться вышеуказанные требования, то подписанный договор легко признается недействительным. Это приводит к тому, что работнику придется возвращать все полученные средства досрочно. Дополнительно он будет привлекаться к ответственности, если шантажировал или принуждал работодателя выдать денежную сумму.

На какие цели выдаются деньги?

Займ сотруднику может быть целевым или нецелевым. В первом случае заранее оговаривается, куда именно будет направляться полученная денежная сумма.

Каждая компания имеет право предоставлять беспроцентные займы сотрудникам. В этом случае работник должен вернуть только полученную сумму средств, поэтому не происходит начисление процентов. Наиболее часто предприятия выдают деньги только на заранее оговоренные цели. К ним относится:

  • покупка или строительство жилья;
  • лечение или отдых;
  • покупка техники или мебели;
  • строительство дачи;
  • приобретение личного автомобиля.

В законодательстве отсутствуют ограничения на цели выдачи денег.

Как правильно оформляется?

Любой сотрудник компании может рассчитывать на получение денежной суммы от работодателя. Возвращать приходится только полученную сумму, поэтому не начисляются проценты. Беспроцентный заем сотруднику организации оформляется с учетом следующих нюансов:

  • для выполнения данного процесса составляется стандартный договор займа;
  • в нем указывается, где заключается соглашение, кто является получателем средств, на какие цели будут потрачены деньги, а также когда должны возвращаться средства;
  • к соглашению прикладывается график погашения задолженности, но он формируется только в случае, если заем является действительно значительным, поэтому его невозможно погасить одной выплатой.

Правила составления соглашения

При составлении договора беспроцентного займа с сотрудником обязательно вносятся в этот документ следующие сведения:

  • время и место заключения соглашения;
  • информацию о заимодавце, представленная наименованием компании, ее юридическим адресом и реквизитами;
  • сведения о получателе денежных средств, представленные Ф. И. О. сотрудника, должностью, занимаемой в компании, адресом проживания и паспортными данными;
  • размер суммы, выдаваемой сотруднику без начисления процентов;
  • срок, в течение которого переданная сумма должна возвращаться руководителю компании;
  • ответственность сторон;
  • права и обязанности, возникающие у каждого участника соглашения;
  • другие сведения, которые вносятся после переговоров;
  • подписи участников соглашения;
  • печать компании, предоставляющей заем своему работнику.

При необходимости могут вноситься дополнительные пункты, регулирующие отношения, возникающие между работодателем и сотрудником компании.

Нюансы заключения договора

При выдаче сотруднику займа важно грамотно оформить данную процедуру. К основным особенностям процесса относится следующее:

  • договор составляется исключительно в письменной форме;
  • делается два экземпляра, так как каждый участник соглашения должен получить данный документ;
  • нередко к этому соглашению прикладывается акт приема-передачи денежных средств, который легко заменяется распиской;
  • если сумма является значительной, то дополнительно составляется график платежей, на основании которого возвращаются деньги руководителю фирмы;
  • если в тексте отсутствуют сведения о сроке, в течение которого получатель должен вернуть деньги, то заемщик должен возвратить средства в течение 30 дней с момента предъявления соответствующих требований заимодавцем;
  • если в установленные сроки не перечисляются частично средства, то руководитель компании может потребовать выплаты всей суммы единовременно;
  • допускается взимать с сотрудника штрафы при нарушении условий договора.

Обо всех условиях и правилах работник оповещается до непосредственного подписания контракта.

Особенности разрешения конфликтов

Займ сотруднику от организации предоставляется с одновременным оформлением официальных документов, регулирующих возникающие между сторонами отношения. Нередко приходится сталкиваться с некоторыми сложностями:

  • если работник решает уволиться, то компания имеет право потребовать, чтобы он досрочно погасил оставшуюся часть долга;
  • если возникают разногласия, то первоначально они решаются мирным способом, для чего проводятся переговоры;
  • если не удается прийти к компромиссу, то спор разрешается в суде.

Работодатель не имеет права без веских оснований требовать досрочного возвращения выданной ранее суммы.

Способы выдачи средств

Если предоставляется беспроцентный займ сотруднику, то деньги могут выдаваться наемному специалисту двумя способами:

  • перечисление денег в безналичном виде на банковскую карту работника;
  • выдача наличных средств через кассу организации.

Обычно конкретный способ выбирается во время ведения переговоров. Если заработная плата выплачивается работникам на банковские карты, то получатель обычно принимает решение о получении займа непосредственно на эту карточку.

Бухгалтерский учет

Беспроцентный займ работнику должен грамотно фиксироваться в бухгалтерском учете компании. Для этого бухгалтером составляются следующие проводки:

  • Д71 К51 – выдача денежных средств путем перечисления их на банковскую карту работника;
  • Д73 К50 – выдача денег в наличном виде через кассу предприятия;
  • Д50 К73 – возвращение денег заемщиком;
  • Д70 К68 – удержание НДФЛ с дохода, полученного работником в результате оформления беспроцентного займа;
  • Д68 К51 – перечисление налога в бюджет.

От правильности ведения бухгалтерского учета зависит законность передачи сотруднику определенной суммы средств без начисления процентов.

Способы погашения задолженности

В процессе составления договора, на основании которого предоставляется работнику беспроцентная ссуда, оговариваются нюансы возвращения денежных средств наемным специалистом. Для этого могут выполняться следующие действия:

  • долг может полностью или частично переводиться на расчетный счет компании, для чего заранее сотрудник получает от работодателя реквизиты этого счета;
  • вносятся деньги в наличном виде в кассу компании;
  • производится удержание некоторой части зарплаты гражданина ежемесячно, в результате чего постепенно погашается задолженность.

Конкретный способ погашения долга прописывается непосредственно в составленном соглашении. Если отсутствует такая информация, то компания может требовать от работника использования удобного для нее метода.

Наиболее часто в договор вносятся сведения о том, что крупный долг погашается сотрудником путем ежемесячного перечисления небольшой суммы средств. Она может перечисляться на счет фирмы или вноситься в кассу предприятия.

Если по разным причинам систематически получателем займа нарушаются сроки погашения долга, то фирма может принять решение в одностороннем порядке, чтобы удерживать нужную сумму с зарплаты должника.

При таких условиях могут даже вноситься изменения в договор, для этого формируется дополнительное соглашение.

Правила уплаты налога

При получении денежных средств от работодателя без начисления процентов происходит возникновение у работника материальной выгоды. Это не относится к ситуации, когда деньги направляются на покупку или возведение жилья. В остальных случаях уплачивается при оформлении беспроцентного займа сотрудника НДФЛ получателем денег. К особенностям уплаты налога относится:

  • уплачивается налог при частичном или полном возвращении долга;
  • компания самостоятельно удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет за своего сотрудника, так как выступает его налоговым агентом по этому виду сбора;
  • гражданину не требуется самостоятельно составлять и передавать в ФНС налоговую декларацию;
  • налог можно удерживать с зарплаты наемного специалиста, но общая сумма, перечисляющаяся в бюджет ежемесячно, не может превышать 50 % от зарплаты гражданина;
  • если фирма по разным основаниям не может удержать налог, то об этом необходимо оповестить специалистов налоговой инспекции, после чего обычно приходится самому работнику заниматься расчетом и перечислением сбора;
  • налог взимается с суммы, которая представлена экономией на процентах, причем такая материальная выгода должна правильно рассчитываться.

Если оформляется работником налоговый вычет, то освобождается он от необходимости уплачивать НДФЛ. Но это возможно только при условии, что выдаются деньги на покупку жилья или на погашение ипотеки.

Как определяется материальная выгода?

НДФЛ рассчитывается только с материальной выгоды, а не с общего размера займа. Она представлена экономией на процентах, а также появляется только при погашении займа.

Для ее расчета используется следующая формула:

материальная выгода = 2/3 х ставку рефинансирования ЦБ х размер займа / 365 х число дней использования денег.

Многие фирмы выдают займы с минимальными процентами, чтобы у работников не возникала необходимость уплачивать НДФЛ. Но в этом случае выгода появляется непосредственно у компании, поэтому она вынуждена сталкиваться с налоговыми последствиями.

Не допускается, чтобы руководство компании каким-либо образом давило на работника, получившего беспроцентный заем, так как наличие договора не должно оказывать влияния на сотрудничество между наемным специалистом и фирмой.

Заключение

Беспроцентные займы могут выдаваться любой компанией. Денежные средства работником могут использоваться для любых целей. Для этого грамотно составляется соответствующий договор займа.

У работника появляются определенные налоговые последствия, так как он получает материальную выгоду из-за отсутствия процентов. Поэтому важно грамотно рассчитать и удержать НДФЛ.

Источник: https://fin-az.ru/425343a-besprotsentnyiy-zaym-sotrudniku-poryadok-vyidachi-nalogovyie-posledstviya-materialnaya-vyigoda

Доход в виде материальной выгоды: от исчисления НДФЛ до отражения в отчетности

Беспроцентный займ: материальная выгода, налогообложение, последствия

Порядок налогообложения доходов в виде материальной выгоды всегда вызывал много вопросов. В статье рассмотрим механизм формирования налоговой базы и определения налога по доходам в виде материальной выгоды.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Доход в виде материальной выгоды это своего рода «виртуальный» доход, который можно только понять, что в данной конкретной ситуации налогоплательщик заплатил за пользование кредитом или займом меньшую сумму. Этот доход в отличие от дохода в денежной или натуральной форме нельзя пощупать. Однако в бюджет налоги уплачиваются в денежной форме. 

К доходам физлица относят материальную выгоду, полученную (ст.212 НК РФ):

  1. от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП, за исключением отдельных случаев. Минфин в письме от 4 июля 2021 г. № 03-04-05/42040 сообщил, что выгода появляется, если процентная ставка по займу меньше 2⁄3 установленной ЦБ РФ ставки рефинансирования. При этом ставку рефинансирования берут по дате получения «физиком» материальной выгоды от пониженных процентов. Такой датой признаётся конец каждого месяца, пока действует договор займа.
  2. от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.
  3. от приобретения ценных бумаг, производных финансовых инструментов, за исключением ценных бумаг, приобретенных у контролируемой иностранной компании контролирующим физическим лицом, а также взаимозависимым лицом такого физического лица, если доходы иностранной компании от реализации данных ценных бумаг и расходы в виде цены их приобретения исключаются из ее прибыли (убытка).

Других случаев признания материальной выгоды доходом нет. Этот перечень носит закрытый характер.

Материальная выгода от экономии на процентах

Рассмотрим доход в виде материальной выгоды, полученный от экономии на процентах за пользование кредитными (заемными) средствами.

Такой доход образуется у физлица, если:

  • заем беспроцентный
  • ставка по рублевому займу меньше 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России (с 19 июня 2021 года ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 9% годовых, следовательно, пограничное значение составит: 2/3 х 9% = 6%)
  • ставка по займу в валюте меньше 9%.

Из этого правила есть исключения. Материальной выгоды от экономии на процентах не возникает в двух случах:

  • заемщик принес из ИФНС уведомление или справку, подтверждающие право на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение этого жилья. В уведомлении (справке) должны быть указаны реквизиты договора займа
  • в договоре займа указано, что он предоставлен для покупки или строительства конкретного жилого помещения.

Таким образом, НДФЛ не облагаются доходы в виде материальной выгоды, полученной:

  1. от банков, находящихся на территории РФ, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;
  2. от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для ИЖС, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
  3. от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для ИЖС, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них

В двух последних случаях материальная выгода не облагается НДФЛ при условии, что у налогоплательщика есть право на получение имущественного налогового вычета, подтвержденного налоговым органом.

Документом, подтверждающим право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, является:

  • уведомление по форме, утв. Приказом ФНС России от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@
  • может использоваться справка, форма которой рекомендована Письмом ФНС России от 15.01.2021 № БС-4-11/329@ – выдается для представления налоговым агентам

Важно, что уведомление и справка должны содержать реквизиты договора займа (кредита), на основании которого предоставлены заемные (кредитные) средства, израсходованные на приобретение недвижимости, в отношении которой предоставлен имущественный налоговый вычет.

Порядок освобождения от НДФЛ:

  • начиная с месяца предоставления налогоплательщиком документа, подтверждающего его право на получение имущественного налогового вычета, суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом с дохода в виде материальной выгоды с начала налогового периода, подлежат зачету при исчислении сумм НДФЛ нарастающим итогом по суммам дохода налогоплательщика, подлежащим налогообложению (Письмо МФ РФ от 21.09.2021 № 03-04-07/55231).

Формулы для расчета материальной выгоды от экономии на процентах

Налоговая база по доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах рассчитывается по формуле:

Материальная выгода от экономии на процентах = (2/3 Ставки рефинансирования ЦБ РФ на последний день месяца — Ставка по кредиту или займу согласно условиям договора) х Сумма займа /365 или 366 дней х Количество дней пользования займом в месяце

Налог с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными (заемными) средствами исчисляется по ставкам:

  • 35% – если заемщик налоговый резидент РФ
  • 30% – если заемщик нерезидент.

В том случае, если заем беспроцентный, то налоговая база рассчитывается по формуле:

Материальная выгода от экономии на процентах по беспроцентному займу =2/3 Ставки рефинансирования ЦБ РФ на последний день месяца х Сумма займа /365 или 366 дней х Количество дней пользования займом в месяце

Налоговая база по доходу в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, а также налог исчисляется на последнее число каждого месяца пользования займом.

Удержание и перечисление НДФЛ

Как же происходит удержание и перечисление налоговым агентом НДФЛ, исчисленного с материальной выгоды?  Если в текущем году заемщику выплачены денежные доходы — НДФЛ удерживается при любой ближайшей выплате денег заемщику.

Налог перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем, когда выплачены деньги.

В справке 2-НДФЛ материальная выгода указывается по коду дохода 2610. В поле «признак» ставится «1». Если в текущем году заемщику не выплачивались денежные доходы — налог в бюджет не перечисляется.

При этом в ИФНС представляется Справка 2-НДФЛ, в которой указаны доход в виде материальную выгоды и сумма неудержанного НДФЛ. В этой справке в поле «признак» ставится «2», что означает передачу налога на взыскание в налоговые органы.

В дальнейшем, в общем порядке со всеми остальными справками, которые налоговый агент представляет в ИФНС по каждому налогоплательщику, в отношении которого он выступал налоговым агентом, данная Справка подается, но уже с признаком «1» и это означает, что налоговый агент выполнил свои обязанности.

Помимо этого, заемщику выдается аналогичная Справка (или справка бухгалтера в произвольной форме) не позднее 1 марта года, следующего за годом получения заемщиком материальную выгоды.

НДФЛ с материальную выгоды (и дохода в натуральной форме) не должен превышать 50% зарплаты на руки.

Отражение материальной выгоды в 6-НДФЛ

  1. Показывается в 6-НДФЛ за каждый период пользования займом
  2. В разд.

    1:

  • заполняется отдельный блок строк 010 — 050
  • в строке 020 отражается материальную выгода, рассчитанная за весь отчетный период
  • в строке 040 — исчисленный с нее НДФЛ
  • в строке 070 — НДФЛ с материальную выгоды, удержанный с начала года до конца отчетного периода. Эта сумма обычно меньше исчисленного НДФЛ из строки 040 т.к. НДФЛ с материальную выгоды за последний месяц периода удерживают уже в следующем квартале
  • В строку 080 НДФЛ с материальную выгоды включается только в 6-НДФЛ за год. В ней указывается НДФЛ с материальную выгоды, исчисленный 31 декабря, который налоговый агент не может удержать до конца текущего года

3. В разд. 2 заполняется столько блоков строк 100 — 140, сколько раз перечислялся НДФЛ с материальную выгоды в последнем квартале отчетного периода. В каждом из них указывается:

  • в строке 100 — последний день месяца, за который рассчитана материальную выгода;
  • в строке 110 — дата удержания НДФЛ;
  • в строке 120 — следующий рабочий день после удержания.

Если заемщику выплачена зарплата или другие доходы в последний день отчетного периода:

  • в строке 070 показывается НДФЛ, удержанный со всей материальную выгоды за период, т.е. вся сумма НДФЛ с материальную выгоды из строки 040;
  • материальную выгоду, НДФЛ с которой перечислен в последний день квартала, показывается в разд. 2 за следующий квартал.

Например, не надо показывать в 6-НДФЛ за I кв. 2021 г. материальную выгоду, НДФЛ с которой перечислили 31 марта. Ведь срок уплаты налога по ст. 226 НК в этом случае — 03.04.2021. Эта материальная выгода отразится в разд. 2 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2021 г.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/155

Беспроцентный займ: материальная выгода, налогообложение, последствия

Беспроцентный займ: материальная выгода, налогообложение, последствия

Тема, связанная с выдачей займов без процентов, возникает среди общественности, организаций, банков все чаще. Но стоит понимать, что добиться получения такого рода кредитов можно исключительно в рамках специфических условий, придется платить уже не проценты, а налоги. Есть альтернативные способы получения беспроцентного займа.

Что это

По сути, под понятием подразумевается пользование деньгами без выплаты вознаграждения лицу, их предоставившему.

На основании 809 ст. ГК РФ в качестве беспроцентного выступает заем, которые отвечает условиям:

  • размер ссуды не превышает 50-ти кратный размер МРОТ;
  • неиспользование денежных средств в коммерческих целях;
  • получение со стороны заемщика не финансов, а имущественных ценностей.

Другими словами, заем берут в целях приобретения жилья, авто, поездки в отпуск и для решения других задач, не связанных с ведением предпринимательской деятельности. В виде неденежных материальных активов заемщик в качестве ссуды может получить в пользование персональный компьютер, рабочий инструмент и т. д.

Разумеется, обратиться в подобных ситуациях в банковское учреждение не получится. Поэтому в роли сторон выступают не банки и физические лица, а фирмы и работники, учредители и организации.

Невзирая на то, что по такой разновидности займа плату принято осуществлять каждый месяц, если иные условия не предусмотрены договорными отношениями, на практике такая картина действует не всегда.

Порой к кредиту приходят в целях завуалировать перераспределение ценностей материального характера или завоевать лояльность ценного сотрудника посредством оказания ему помощи в приобретении жилья и других материальных благ. Выплата платежей обычно проводится из заработной платы.

Можно ли давать такие займы

Если одна сторона в адрес другой ссужает деньги, это происходит без процентов и прописывается в рамках специального договорного соглашения. Ограничения по размерному показателю ссуды, сроку, дополнительных обязательствах отсутствуют.

Договор составляют письменно в качестве самостоятельного документа, желательно использовать фирменный бланк стороны, выдающей ссуду. Если оформлять все без договора, есть риск невозврата денег.

Взаймы в данном отношении предоставляют не только денежные средства, но и другие ценности, обладающие особыми родовыми признаками. За заемщиком закрепляется обязательно по возврату вещи и аналогичного предмета, поэтому в качестве объекта договоренности выступают строительные материалы, товарные позиции, сырье.

Кредитор направляет средства на определенные цели, в этом случае заем будет носить целевой характер. В случае неисполнения со стороны заемщика истинного целевого назначения другая сторона вправе потребовать возврата средств раньше времени.

Изначально составляемое договорное соглашение носит возмездный характер, т. е. подразумевает факт начисления процентной ставки, даже если этого не содержат условия.

В этой ситуации расчет процентов осуществляется по ставке рефинансирования на день, когда происходит возврат долга. Чтобы применение данного условия не происходило автоматически, в рамках договорных положений требуется прописать факт, что проценты изыматься не будут.

Заемщик – организация

Организация может выступать в роли заемщика, при этом кредитором является ее учредитель, если речь идет о беспроцентном займе. Компетентные сотрудники фирмы составляют план, по которому они будут расходовать предоставленные средства, а затем утвердить его у инвестора компании, который и примет окончательное решение.

После получения ссуды руководящие звенья компании должны проследить, чтобы средства расходовались строго в соответствии с необходимыми целями.

Заемщик – сотрудник

Традиционно, как показывает практика, беспроцентные займы получаю сотрудники. Цели различные – от желания удержать специалиста на рабочем месте до явного стремления поощрить.

Границы и запреты в рамках современного законодательства отсутствуют, главное – добиться правильного отображения операций в рамках бухгалтерской отчетности. Также важно добиться верного составления договора, в противном случае в ходе выездной проверки могут возникнуть трудности.

В соглашении четко должна идти речь о том, что заем носит беспроцентный характер. При этом обязательство по уплате НДФЛ закрепляется за самим сотрудником, а не фирмой. Так что если отчисления отсутствуют, то все вопросы кредитор будет направлять в его адрес.

Трата денег на жилье подразумевает возможность получения налогового вычета. Если в договоре отсутствует указанная денежная величина, а он считался безвозмездным, расчет ведется на основании ключевой ставки на момент осуществления платежа.

Заемщик – учредитель

С целью выдачи беспроцентного займа необходимо не только составить соответствующее договорное соглашение, но и заручиться согласием прочих учредителей.

Документ оформляется в самостоятельном порядке. Должен быть четко отображен тот факт, что заем носит беспроцентный характер, в противном случае потребуется осуществить расчеты по ставке рефинансирования.

Даже если учредитель освободится от обязательства по выплате процентов или налогов, организации придется записать полученные средства в виде внереализационных поступлений. С них также выплачиваются налоги. Поэтому составление договора должно происходить максимально грамотно во избежание вспомогательных действий по платежам.

Заемщик – ИП

Индивидуальный предприниматель в процессе развития деятельности может нуждаться в беспроцентном займе. Взять его он вправе у своих партнеров, контрагентов.

В договоре прописывают необходимые пункты для обеспечения стабильности и надежности сторон.

Можно ли давать беспроцентные займы физическому лицу? Ответ на вопрос — на видео.

Правовое регулирование

Положения о беспроцентном займе содержатся в ГК РФ. Что касается налогового регулирования подобных споров, оно детально отражено в Налоговом кодексе РФ. В 2021 г. в правилах исчисления ссуды произошли определенные изменения.

Расчет дохода в форме материальной выгоды от экономии на процентных отчислениях необходимо осуществлять на последний день месяца (ст. 223 НК РФ, п. 1). В качестве налогового агента выступает кредитор, за которым сохраняется обязательство по расчету выгоды заемщика, удержанию налога и его перечисления в бюджет (ст. 226 НК РФ).

Материальная выгода

Начиная с 2021 г., расчет материальной выгоды заемщика осуществляется с применением специальной формулы (согласно ст. 212 НК РФ, п. 1):

МВ (на последний день определенного месячного периода) = СЗ * 2/3 С * ЧКД / 366 (365),

где СЗ – фактическая сумма предоставленной ссуды, 2/3 С – две трети ключевой ставки, взятой из данных Центробанка, которая действует на последнее число месяца, ЧКД – число дней по календарю, в которые можно пользоваться займом в пределах месяца.

Последний параметр рассчитывается:

  • в рамках месячного периода, когда произошла выдача займа;
  • в месяце, в котором осуществлено погашение ссуды;
  • в остальных отрезках времени, как календарное число дней.

Порядок возврата

Порядки, в рамках которых заем подлежит возврату, определяется сторонами и типом. Обычно схема напоминает рассрочку, при которой кредитор предоставляет сумму, дает на ее погашение определенный срок.

Затем полученная величина делится на временной период (количество месяцев) и получается аннуитет – значение, которое подлежит выплате ежемесячно.

Деньги могут вручаться кредитору налично под расписку, безналичным способом, а также списываться со счета плательщика или вычисляться из его зарплаты.

Налогообложение процентов

Беспроцентный заем приносит выгоду приобретателю, т. к. пользование средствами происходит на безвозмездной основе.

Поэтому в отношении данного вида кредитования используется понятие материальной выгоды. Она заключается в существенной экономии заемщика на процентах с достижением изначально поставленной цели.

Поэтому законодательство предполагает пополнение государственной казны.

Если ссуда предоставлена по ставке до 7%, она считается выгодной. В процессе начисления процента во внимание принимается тот показатель ставки, который являлся действительным в момент заключения соглашения.

Именно с разницы между ключевым и фактическим параметром заемщик обязуется выплатить подоходный налог, размер которого составляет 35%.

Если проценты отсутствуют, платить придется со всей величины материальной выгоды. Исключение составляет заем в целях обретения жилья, т. к. он подразумевает получение вычета.

Налоговые последствия и прощение долга

В рамках проведения операций есть вероятность прощения долга при определенных обстоятельствах. Происходит списание долговой величины на усмотрение кредитора. Последствия в налоговом плане при соблюдении действующих норм законодательства отсутствуют.

договора и его образец

Договор по беспроцентному займу — документ, который свидетельствует о факте договоренности между сторонами – заемщиком и заимодавцем. В качестве предмета выступают деньги или другие материальные ценности.

Если заключение происходит между физическими лицами или при условии, что, хотя бы одна сторона – физическое лицо, есть возможность составления соглашения в устной форме, иначе – только в письменном варианте. В рамках текстовой части необходимо предусмотреть ответственность за исполнение условий. Она состоит в следующем:

  1. Возмещение убытков со стороны лица, нарушившего условности.
  2. Правомочие на досрочное расторжение договора.
  3. Возможность кредитора начислить пени за просрочку по выплатам.

Документы для скачивания (бесплатно)

  • Пример договора беспроцентного займа

В остальном бумага имеет сходства с классическим договором кредитования. Составление происходит в том числе экземпляров, которое равно числу участников сделки. Затем он подлежит подписанию.

Подобные соглашения чреваты определенными рисками, поэтому необходимо их учесть в целях исключения проблем между сторонами.

Бухгалтерский учет с проводками

Типичные проводки в рамках операций по предоставлению, пользованию и возмещению беспроцентного займа выглядят следующим образом.

  1. Дт 51 Кт 67 (вместо Дебет 51 могут использоваться счета 52, 10, 41, означающие «валюты», «материалы», «товарные позиции» соответственно). Факт получения займа со стороны другой организации.
  2. Дт 50 Кт 66. Получение беспроцентного кредита от учредителя фирмы на среднесрочный период. В Дебет могут записываться счета 51, 10, 41.
  3. Дт 50 (51, 10) Кт 66. Происходит отражение взноса по договору беспроцентной ссуды.
  4. Дт 66 (67) Кт 50 (51, 52, 10, 41). Возврат беспроцентного займа.

Если говорить о выдаче ссуды, то процесс отражается следующими проводками:

  1. Дт 76 Кт 51 (52, 10, 41). Выдача беспроцентной ссуды в адрес другой фирмы.
  2. Дт 73 Кт 50, 51. Выдача беспроцентного кредита сотруднику.
  3. Дт 50 Кт 76, 73. Факт возврата выданных ранее ссуд.

Таким образом, заем без процентов – удобный инструмент, наделяющий выгодой обе стороны.

О том, как использовать беспроцентный займ, есть на видео.

Поделитесь с друзьями в соц.сетях

Источник: https://investim.info/besprocentnyy-zaym-material-naya-vygoda-nalogooblozhenie-posledstviya/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.