Налогообложение заемных средств в 2021 году

Займ от учредителя налоговые последствия в 2021 году – процентный, беспроцентный

Когда финансовые дела фирмы идут не важно, именно «вливания» от учредителя могут помочь фирме «выплыть».

Как правильно оформить займ от учредителя, и какие налоговые последствия могут наступить для обеих сторон сделки.

Что это такое

Займ от учредителя — это финансовая помощь, которая необходима предприятию. Учредитель может выдать как займ с процентами, так и безвозмездный кредит.

В первом случае, будут начисляться проценты, которые нужно будет учитывать в бухгалтерском учёте. Поэтому предприниматели предпочитают оформлять именно займ без процентов.

Деньги могут быть выданы на определённый срок, а могут быть выданы и бессрочно. Все эти нюансы необходимо указывать в договоре, который обязательно должен быть заключён между учредителем и компанией.

Целью кредитования своего предприятия, как правило, является именно улучшение его финансового состояния.

Как только это произойдёт, и фирма вновь «встанет на ноги», учредитель может забрать свои деньги, а может и простить долг.

Но, чтобы оформить такой займ, нужно обязательно соблюдать следующие условия:

1. Заключение договора в письменной форме.
2. Если в долг передаются не деньги, а материальные средства, то нужно обязательно составить их опись.

Никаких ограничений по размеру доли учредителя в уставном капитале или по размеру займа не предусмотрено.

Стороны вступают между собой в заёмные отношения, которые регулируются действующим законодательством.

Отражение в законе

Чтобы сделка имела свою юридическую силу, она должна быть составлена в соответствии с действующим законодательством. Основной нормой, регулирующей такую сделку, является глава 42 ГК РФ.

Именно в этом параграфе указано, что:

• сделка должна быть подтверждена письменным договором;
• займ может быть как с процентами, так и без них;
• он может быть срочным, а может и бессрочным.

Особенности кредитов

Так как это именно займ от учредителя, а не кредит, то во временно пользование могут быть переданы не только денежные средства, но и вещи, обладающие определёнными родовыми признаками.

Например:

1. Оборудование.
2. Материалы.
3. Ценности.
4. Иное.

Если предметом займа является вещь, то займ «автоматически» становится беспроцентным, а предмет сделки должен быть описан в договоре так, чтобы его можно было узнать по описанию.

Если вещей несколько, то описывается каждая, а приложением к договору будет опись передаваемых вещей.

Если же предметом сделки являются деньги, то сумму нужно указывать не только цифрами, но и прописью, с указанием копеек. Чтобы сделка не имела неприятных последствий для обеих сторон, договор займа нужно составлять досконально.

: учредитель оказывает помощь своей компании

Виды займа от учредителя и налоговые последствия

Учредитель может выдать своему предприятию следующие займы:

Беспроцентный	займ будет таковым, если в договоре будет чётко сказано, что средства выданы без процентов. Если такой ссылки нет, то займодатель вправе требовать выплаты процентов по ключевой ставке ЦБ РФ на день возврата долга. Если в пользование передаётся вещь, то займ будет без процентов
С процентами	стороны могут договориться между собой о величине процентов за пользование средствами. Но, нужно помнить о налоговых последствиях, которые могут возникнуть, если проценты будут слишком малы
Целевой займ	это деньги, которые выделяются для достижения определённой цели. Например, на покупку оборудования. Займодатель, то есть учредитель, имеет право контролировать использование заёмных средств. Если деньги будут использованы не по назначению, договор может быть расторгнут в одностороннем порядке. Цели заимствования должны быть прописаны в договоре
Займ без цели	—
Долгосрочный, среднесрочный, краткосрочный или бессрочный	то есть, в договоре указывается срок, на который учредитель выдаёт своей фирме средства. Если срок не указан, то займ нужно вернуть в течение 30 дней после получения требования от займодателя о возврате

У каждого вида займа есть свои особенности. Все нюансы необходимо прописывать в «теле» договора.

Беспроцентный

Займ является таковым, если в договоре есть чёткое указание на это. Возникает ли у сторон какая-либо выгода.

Предприятие, являясь заёмщиком, не получает никакой дополнительной выгоды – сколько было взято в долг, столько и нужно отдать. А займодатель получает ровно столько, сколько выдал по договору.

Но, по мнению Минфина, неполучение процентов по займу является личной инициативой займодателя. То есть, он мог бы заработать на сделке, но не захотел. Следовательно, не получил предполагаемый доход. А где доход, там и налоги! Так должен ли платит заёмщик налог с неполученного дохода.

Источник: http://zaympro.ru/zajm/zajm-ot-uchreditelja-nalogovye-posledstvija/

Процентный Займ Учредителю От Ооо Налогообложение 2021

1. извещение о дате и месте доставки приобретённых ценностей;
2. передача документов, подтверждающих целевое использование (договоры поставки, счета, квитанции, платёжные поручения, чеки);
3. предоставление доступа в место хранения закупленного имущества.

814 ГК РФ).

Соответственно, проценты, начисленные по заемным средствам, использованным не по назначению, не будут приняты в уменьшение налоговой базы по прибыли или УСН; нельзя будет также учесть в расходах отрицательную курсовую разницу по займу, выданному иностранным учредителем в валюте.

Может ли учредитель дать беспроцентный займ своей организации в 2021 году

Важно: наличная выручка за товары, работы, услуги, хранящаяся в кассе организации, выдаётся только определённые цели, такие как зарплата, оплата товаров, выдача денег под отчёт.

Отдавать долг наличной выручкой нельзя (Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У). Наличность учредителю можно выдавать только ту, что была снята с расчётного счёта ООО.

Ну а проще всего отдать ему деньги безналичным перечислением на счёт или карту.

Договор обязательно составляется письменно, отдельным документом, желательно на фирменном бланке. Если не оформлять его таким образом, а ограничиться только документами, подтверждающими получение денег (платёжное поручение или приходный кассовый ордер), то существует риск, что суды откажут в признании заёмных отношений сторон.

Займ учредителю от ооо налогообложение 2021

Кто больше всех заинтересован в том, чтобы организация работала без сбоев и своевременно получала все необходимое для работы? Поэтому если вдруг возникла экстренная необходимость в денежных средствах, а своих ресурсов не хватает, то займ учредителя своей компании решит проблему.

Такой займ хорош тем, что позволяет закрыть потребность организации в деньгах максимально оперативно, не требует долгих согласований, оформления документов, как в случае с банком. Кроме того, учредитель может дать своей компании более выгодные условия, чем стороннее лицо — длительный срок, низкий процент. Потому что в итоге прибыль все равно вернется к нему в виде дивидендов.

А если вам нужно разобраться в учете кредитов и научиться рассчитывать проценты по кредитам и займам, то вам в помощь другая статья.

Какие важные моменты должны найти отражение в договоре, если имеет место займ учредителя своей компании: Однако если возврат такого долга затягивается, то налоговые органы могут попытаться переквалифицировать отношения по договору займа в предоставление безвозмездной финансовой помощи и доначислить налоги.

Если заемщик — организация, то независимо от того, кто заимодавец — физическое лицо учредитель, как в нашем примере или другое юридическое лицо, то отношения оформляются письменным договором п. Как провести займ от учредителя, зависит от срока, на который получены денежные средства. Внесение займа от учредителя отражается проводкой: Дебет 50 51 — Кредит 66 67 — получили сумму займа в кассу или на расчетный счет.

Рекомендуем прочесть:  Как Заявить Право На Наследство Без Завещания 2021

Пенсионеры Пенсия по потере кормильца в году. Перейти к основному содержанию. Похожие публикации. Заем от ООО учредителю — правовая регламентация Заем в пользу третьих лиц для предприятия является расходом, поэтому для отражения такой операции в учете бухгалтерском и налоговом потребуется документальное обоснование.

Заем учредителю от ооо налогообложение

В некоторых случаях учредители компаний прибегают к оформлению беспроцентных займов. Закон позволяет предоставлять заем без процентов.

Однако в этом случае следует учитывать, что с начала 2021 года вступили в действие новые правила, которые предполагают ежемесячную уплату НДФЛ по ставке 35% (ст. 224 НК РФ).

Рассчитывается налог от суммы материальной выгоды учредителя в виде неуплаченных процентов по следующей формуле (ст. 210, 212 НК РФ):

Полезный материал в статье: «Заем учредителю от ооо налогообложение» с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Займ от учредителя: налоговые последствия 2021

• По договору. То есть, составляется договор о выделении компании некой денежной суммы или каких-то вещей с последующим возвратом;
• В форме дарения;
• Собственник увеличивает активы предприятия, делая вклад в уставной капитал. Но для этого требуется согласие всех владельцев организации.

• Стороны независимы друг от друга, в этой ситуации базой будет величина процентов, обозначенная в договорном документе;
• Стороны зависимы, тогда для резидентов РФ процесс признают контролируемым, когда сумма по всем операциям между ними за год превысит 1 миллиард рублей. А для нерезидентов база всегда контролируемая.

Беспроцентный и процентный займ учредителю от ООО — налоговые последствия в 2021 г

Учредитель (физическое лицо) решает получить от ООО беспроцентный займ — хороший вариант получения временных денежных средств. Но насколько он выгоден и какие последствия получения беспроцентного займа возникают у физического лица?

1. Возвращая беспроцентный займ, у учредителя образуется материальная выгода от экономии на процентах за пользование им. Ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при этом составляет 35%. Налоговая база будет определяться как 2/3 действующей ставки рефинансирования (ключевая ставка) на дату фактического получения дохода от суммы займа, умноженная на 35%.
   Налоги платит учредитель (организация за учредителя как налоговый агент). При этом не стоит забывать, что на последний день каждого месяца организации необходимо рассчитывать и отражать материальную выгоду и удерживать НДФЛ с учредителя (физического лица).
   Если возможности удержать НДФЛ нет, то до 1 марта 2021 года необходимо предоставить справку, о невозможности удержать НДФЛ.
2. Посмотрим, какие налоги будут уплачены при процентном займе (ставку выгодно устанавливать в размере 2/3 ставки рефинансирования, т.к. если установить ее в меньшем размере, возникнет доход в виде материальной выгоды и расчет по пункту 1). На сегодняшний день 06.09.2021 г. ключевая ставка (ставка рефинансирования) составляет 7,25%. Значит, процентный займ надо сделать под 4,84% процентов.
   Налоги платит организация. Вы возвращаете процентный займ и уплачиваете 4,84%, при этом ставка налога в зависимости от системы налогообложения применяемой организацией составит 6% или 15% при УСН и 20% при налоге на прибыль.
   Это налоги организации, которые необходимо будет заплатить при получении внереализационного дохода (проценты, уплаченные физическим лицом).

Рекомендуем прочесть:  Как Получить Материнский Капитал 2021

Как оформить займ учредителя для ооо

Отношения, возникающие в отношении займа, получаемого юрлицом, вне зависимости от того, кем оказывается заимодавец и какова сумма, даваемая им в долг, должны быть оформлены письменно, т. е. путем заключения договора (п. 1 ст. 808 ГК РФ).

Ильдар, добрый день! Оформляйте займ между теми, у кого есть средства и теми двумя учредителями у которых средств нет, затем все пять учредителей предоставляют займ ООО.

Либо займ предоставляется только тремя, но чистая прибыли при выплате дивидендов распределяется с учетом вложенных средств участников, НО тут придется вносить изменения в устав если в нем не прописан порядок распределения дивидендов.

Беспроцентный займ учредителю от ООО: проводки, налогообложение, выдача

В соответствии со ст.6 пункт 1 подпункты 2,4 Закона РФ №115-ФЗ от 07.08.2001 (в текущей редакции) беспроцентный займ на сумму 600 000 руб. и более (или сумма в иностранной валюте, эквивалентная указанному пределу) подлежит обязательному контролю со стороны Росфинмониторинга. Контроль осуществляется обслуживающим банком путем затребования различных документов.

Если собственник бизнеса берет в долг у организации и не возвращает деньги три года, долг называют безнадежным — по нему истекает срок исковой давности и его нельзя взыскать. Тогда налоговая считает, что заемщик получил доход и должен заплатить с него 13% НДФЛ. Бухгалтер удерживает налог с дивидендов, которые получает владелец бизнеса.

Беспроцентный займ учредителю от ооо налогообложение 2021

• Дт 66 Кт 50 – выдача краткосрочного займа из кассы.
• Дт 67 Кт 50 – выдача долгосрочных займов из кассы.
• Дт 66 Кт 51 — выдача краткосрочных займов через банк.
• Дт 67 Кт 51 – выдача долгосрочных займов через банк.

Выдача займа через кассу предприятия регламентируется порядком ведения кассовых операций, который устанавливается ЦБ РФ. Существенным ограничением будет лимит кассовых операций в рамках одного договора. Сегодня он составляет 100 000 рублей.

Это означает, что максимальная сумма займа по одному договору не может превышать 100 000 рублей наличными.

Как оформить займ учредителю от ООО

К отрицательным моментам стоит отнести тот факт, что взять ссуду может лишь участник ООО, при этом стаж пребывания в организации должен быть не менее 5-ти лет. Но если клиент подпадает под все параметры, он может воспользоваться комфортными условиями кредитования.

• Сумма займа (обычно варьируется от 300 тысяч рублей до 1 миллиона);
• Срок выдачи кредита (как правило, клиенту дается от 10 до 15 лет);
• Условия начисления процентов (заем может быть беспроцентным и с определенной процентной ставкой);
• Порядок погашения (есть ли возможность погашать кредит несколькими платежами, или необходимо внести всю сумму одним платежом);
• Возможность продления срока погашения задолженности.

Займы учредителю от организации (ООО): налогообложение и налоговые последствия в 2021 г

Если получатель финансирования подписывает согласие на процентный займ от учредителя, это накладывает на него обязанность отнести полученные средств в состав внереализационных доходов (не от основной деятельности).

По этой причине частой практикой для учредителей является именно получение ссуд без процентов. Для снижения тонуса проверяющих органов в договоре может указываться формальная ставка за пользование оборотными средствами.

Процентный займ учредителю налоговые последствия 2021

Если заемщик не выполняет условие о целевом направлении, то займодавец может попросить возврата долга раньше установленного срока или применить санкции, предусмотренные договором. Еще один важный нюанс — налогообложение выдачи займа учредителю.

Несмотря на то, что займы могут быть и процентными, и беспроцентными, на деле и те, и другие облагаются налогом, но только если беспроцентный заем не был погашен до определенного срока.

На первый взгляд, беспроцентный заем учредителю более выгоден с точки зрения арифметики, но на практике, в силу изменений в законодательстве, это может стоить получателю денежных средств дополнительных проблем.

В договоре займа в обязательном порядке нужно отметить вид займа. Если такое условие не будет предусмотрено, то сделка может перейти в разряд возмездной сделки.

В этом деле самым важным моментом является юридическое оформление сделки и налоговые последствия займа.

Важно, чтобы при выдаче денежных средств между заемщиком и заимодателем был оформлен договор, в котором прописываются цель, срок, сумма займа, а также наличие и отсутствие процентной ставки, порядок выплаты процентов и другие моменты.

Инструкция: бухучет кредитов и займов в некоммерческих организациях

Не всегда деятельность некоммерческой организации финансируется за счет собственных и бюджетных средств. Заемный капитал — один из источников финансирования. Распространенная форма заимствования среди экономических субъектов — это кредиты и займы. При получении или предоставлении заемного капитала бухгалтеру следует руководствоваться положениями ПБУ 15/2008.

Важно различать эти два понятия.

Кредит — это категория заимствованного капитала, которая предоставляется исключительно в денежной форме. Предусмотрено дополнительное условие: кредитованием занимается только специализированная компания — фирма, имеющая особую лицензию. Например, банк. Еще одно требование к кредитованию — взимание платы. Кредитные капиталы выдаются за определенный процент.

Заем предоставляется в любой форме, как в натуральной, так и в денежной. Выдать заемные средства может и не лицензированная организация. Оформить заемные средства можно и у физического лица, и у предпринимателя. За пользование заемными активами плата может не взиматься.

Бухгалтерский учет

Основной критерий для отражения операций в учете — срок действия займа или продолжительность кредитования. Средства, полученные на срок более одного года, следует относить к долгосрочному кредитованию и отражать на счете 67 бухучета.

Если срок кредитования не превышает 12 месяцев, то заем считается краткосрочным. Такие заемные капиталы отражают на счете 66 бухучета.

Предусмотрите в учете дополнительную детализацию информации по полученным и выданным заемным капиталам. Аналитический учет займов в бухгалтерском учете может быть:

• по видам поступивших средств в пользование компании;
• по источникам финансирования;
• по категориям затрат (основные и дополнительные).

Дополнительно потребуется завести субсчета. Например, для учета расчетов по краткосрочному займу откройте:

• 66-1 — для погашения суммы основного долга;
• 66-2 — для отражения расчетов по процентам (назначенной плате по задолженности);
• 66-3 — дополнительные затраты на обслуживание долга.

Аналогичные субсчета предусмотрите для долгосрочных заемных капиталов, срок обращения которых более 12 месяцев.

Категории затрат

Все виды расходов на получение и обслуживание заемного капитала можно разделить на две категории: основные и дополнительные.

ОсновныеДополнительные

Затраты компании на погашение основного долга. Оплата процентов по договору.	Траты на консультационные и экспертные услуги. Расходы на связь. Юридическое сопровождение при оформлении заемного капитала. Иные издержки компании на обслуживание долга.

Бухгалтерские записи

Отражайте в бухучете операции по полученным и выданным займам в соответствии с ПБУ 15/2008. Типовые проводки по кредитам и займам:

ОперацииДтКт

Получен кредит, проводка	50 — наличными в кассу51 — безналичным переводом на расчетный счет10 — отгружены материалы в счет займа41 — получены товары08 — вложения в основное средство	66-1 — краткосрочный кредит67-1 — долгосрочный заемный капитал
Суммы начисленных процентов включены в состав операционных затрат	91-2	66-167-1
Дополнительные затраты на получение и обслуживание заемного капитала включены в состав затрат	91-2	60, 76
Произведена оплата дополнительных издержек по долгу	60, 76	50, 51
Долгосрочный заем переведен в краткосрочный	67-1	66-1
Погашен кредит, проводка	66-167-1	5051104108
Перечислены проценты по заемному капиталу	66-267-2	51

Кредитные средства могут быть выданы только лицензированной организацией (банком, кредитно-финансовой организацией). Следовательно, НКО может выдать только заем. Кредитование без соответствующей лицензии не производится. А вот заем может быть выдан и получен в натуральной форме, а также суммой денежных средств.

Пример: проводки по кредиту

Организация получила заем в сумме 1 500 000 рублей от банковского учреждения. Плата за пользование капиталом — 10%. Срок предоставления — 24 месяца. Ежемесячный платеж равен 62 500 рублей.

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/instruktsiya-bukhuchet-kreditov-i-zaymov-v-nekommercheskikh-organizatsiyakh

Налог на прибыль компаний: основные изменения 2021 года

5 февраля редакция журнала «Налоговая политика и практика» провела вебинар на тему освещения изменений в декларации и законодательных нововведений по налогу на прибыль компаний. Спикером мероприятия был Андрей Коньков, заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС РФ.

Законодательные изменения

Главные изменения, большая часть из которых вступила в силу с 1 января 2021 года, в Налоговый кодекс (НК) РФ ввел закон № 325-ФЗ от 29 сентября 2021 года.

Важным корректировкам подвергся и Гражданский кодекс (ГК) РФ благодаря закону № 34-ФЗ от 18 марта 2021 года, которые оказали большое влияние на налоговую практику.

Андрей Коньков подразделил изменения законодательства на несколько категорий, так или иначе влияющих на налог на прибыль юридических лиц.

Налоговый контроль

Изменения коснулись ч. 1.1 ст. 86 НК РФ. Согласно им, банки и небанковские кредитные организации (НКО) обязаны сообщать фискальному органу об открытии или закрытии электронных кошельков гражданам и индивидуальным предпринимателям.

Нововведение было внедрено в кодекс потому, что обороты денежных средств на электронных кошельках достигли больших объемов, которые нужно контролировать.

До поправок банки и НКО должны были уведомлять инспекцию только об открытии или закрытии расчетных счетов и депозитов.

Как избежать двойного налогообложения

В НК РФ появилась глава, которая регулирует взаимосогласительную процедуру в соответствии с международными договорами, в которых участвует Россия, по вопросам налогообложения.

Она была введена для того, чтобы компании и граждане могли избежать двойного налогообложения.

Например, в ситуации, когда фискальный орган другой страны требует с организации или физического лица перечислить в бюджет часть денежных средств с дохода, хотя они выступают резидентами другого государства.

Взаимосогласительные процедуры могут быть инициированы либо самим налогоплательщиком, либо иностранным компетентным органом. Заявление рассматривается в сроки и в порядке, утвержденным Министерством финансов РФ.

Борьба с агрессивным налоговым планированием

Здесь произошло 2 основных изменения:

1. В кодексе закрепили правило, согласно которому смена метода амортизации      (линейный / нелинейный) допускается не чаще одного раза в 5 лет. Андрей Коньков посоветовал лицам, которые решили открыть фирму, внимательно отнестись к выбору метода амортизации и заранее просчитать, какой из них будет им выгоднее, потому что впоследствии сменить его будет невозможно в ближайшие 5 лет.

2. При реорганизации компании в форме присоединения или слияния зачет убытков прошлых лет не допускается, если ФНС РФ узнает, что процедура была затеяна только для этой цели. Если же налогоплательщик докажет фискальному органу, что реорганизация прошла для достижения какой-то полезной коммерческой цели, то зачет убытков прошлых лет допускается.

Эксперт отметил, что нововведения призваны бороться с не совсем честными методами снижения налоговых сумм, подлежащих уплате.

Регулирующие поправки

Андрей Коньков также рассказал о регулирующих поправках:

• В связи с тем, что ч. 4 ст. 230 НК РФ утратила силу с 1 января 2021 года, остался вопрос о том, как отчитаться о полученных доходах граждан при совершении операций с ценными бумагами за 2021 год. Представитель ФНС РФ сообщил, что можно сдать отчетность либо по форме 2-НДФЛ, либо по форме Приложения № 2 в декларации по налогу на прибыль. Обе отчетности подавать не нужно: достаточно указания данных в одной из них, чтобы не дублировать информацию. Соответствующие разъяснения содержатся в письме ФНС РФ № БС-4-11/25567@ от 12 декабря 2021 года и в письме Минфина РФ № 03-04-07/94678 от 5 декабря 2021 года.
• В п. 15 ч. 1 ст. 251 НК РФ введено положение, что увеличение уставного капитала обществ с ограниченной ответственностью (ООО) и, соответственно, повышение номинальной стоимости доли не облагается налогом на прибыль, если доли участия в компании в процентах не были изменены. Соответствующие правила уже действовали для акционерных обществ, и только сейчас законодатели устранили несправедливость для ООО. Поправка распространяется на все правоотношения с уставным капиталом ООО, совершенные с 1 января 2021 года.
• Ч. 11 ст. 280 НК РФ была изменена с целью надзора над контролируемыми сделками на биржах. Ранее стоимость всех биржевых сделок считалась совершенной по рыночной стоимости, что давало возможность недобросовестным налогоплательщикам занижать базу или получать необоснованные вычеты. С 1 января 2021 года в случае, если сделка будет адресной (направленной конкретному покупателю), то ее цена будет считаться рыночной только тогда, если она входит в диапазон стоимости зарегистрированных безадресных заявок. В противном случае цена будет считаться контролируемой.

Амортизируемое имущество

Спикер также обратил внимание на нововведения в сфере амортизируемого имущества:

• С начала 2021 года объекты интеллектуальной собственности признаны амортизируемым имуществом. Ранее в кодексе содержался только термин «нематериальные активы», который не был тождественен с понятием «объекты интеллектуальной собственности». Законодательный пробел устранен.
• Ч. 3 ст. 256 и ч. 2 ст. 322 НК РФ были изменены. В соответствии с корректировками, если юридическое лицо передало основные средства контрагенту в безвозмездное пользование, то они остаются в перечне амортизируемого имущества и не выбывают с баланса компании. Также, согласно ч. 16.1 ст. 270 НК РФ, амортизацию по имуществу, которое было передано в безвозмездное пользование другому лицу, нельзя учитывать в расходах.
• Нормирование убытков прошлых лет, которые не могут составлять более половины от базы государственного сбора, продлено до 31 декабря 2021 года. Изначально оно должно было длиться только до конца 2021 года.
• В п. 14 ч. 4 ст. 271 и п. 12 ч. 7 ст. 272 НК РФ урегулированы вопросы получения доходов или проведенных расходов по целевым кредитам для строительных организаций. В соответствии с поправками, датой проведенных расходов или полученных доходов признается дата уплаты процентов, предусмотренная в кредитном договоре. Стандартно датой считается последний день месяца.

Изменения в ГК РФ

Андрей Коньков посетовал на изменения в гражданском законодательстве, которые не были согласованы с ФНС РФ. Речь идет о ст. 128 ГК РФ, в соответствии с которой с 1 октября 2021 года бездокументарные ценные бумаги и безналичные деньги стали считаться имущественными правами, а не имуществом, как то было раньше.

Из-за этого возник серьезный налоговый риск для организаций. Раньше материнская компания могла спокойно перечислять деньги на счета дочернего предприятия или выдавать ему бездокументарные ценные бумаги (и наоборот), и этот доход не учитывался в налоговой базе, поскольку был причислен к имуществу в соответствии с п. 11 ч. 1 ст. 251 НК РФ.

Аналогичные перечисления мог делать и мажоритарный акционер или учредитель, владеющий более половиной доли юридического лица, и они не считались бы прибылью компании.

Но из-за поправок в ГК РФ и причисления вышеназванных активов к имущественным правам, переводы безналичных денег и бездокументарных ценных бумаг теперь считаются доходом юридического лица и облагаются налогом на прибыль.

Андрей Коньков сообщил, что этот вопрос активно обсуждается в ФНС РФ, и предлагается скорректировать положения ст. 251 НК РФ. Но до поправок с переводов между учредителем / акционером, материнской или дочерней компании придется платить государственный сбор.

Изменения в декларации

Основные изменения декларации налога на прибыль юридических лиц:

• корректирование цен сделок, налог с прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК);
• расчет налога на прибыль с дивидендов в виде ликвидационных выплат;
• введена ставка 0 % для организаций, работающих в Дальневосточном федеральном округе и занимающихся туристско-рекреационной деятельностью;
• уточнено налогообложение международных компаний (к ним причислены организации, зарегистрированные в специальных административных районах Приморского края и Калининградской области);
• введен раздел с инвестиционным налоговым вычетом;
• внедрено кодирование пониженных ставок.

Была введена дополнительная строка 171, в которой нужно указывать номер регионального закона, предоставляющего льготу на территории субъекта РФ.

По словам Андрея Конькова, это необходимо, чтобы оценивать эффективность льгот.

Например, если некой компании была предоставлена льгота, но у нее не увеличилась прибыль и, соответственно, налоговых поступлений не стало больше, то ее могут признать неэффективной и отменить.

Также эксперт уточнил, что в случае, если подразделение организации находится в субъекте РФ, где действует правило об инвестиционном налоговом вычете, хотя головная компания зарегистрирована в регионе без такой льготы, то налогоплательщик вправе использовать вычет для своего подразделения.

Отдельное разъяснение коснулось переноса убытков прошлых лет по КИК. До 1 января 2021 года расчеты велись следующим образом: из валютной прибыли зарубежного предприятия вычитался валютный убыток. Разница между ними считалась налоговой базой, которую переводили в рубли по действующему в данный момент валютному курсу.

С 1 января 2021 года ситуация изменилась. Убыток прошлых лет нужно перевести с валюты в рубли по старому курсу, когда этот убыток возник. Прибыль же нужно высчитать по действующему сейчас валютному курсу. После расчетов из полученной рублевой прибыли нужно вычесть убыток, чтобы получить налоговую базу.

Новая методика расчетов позволяет не занижать и не завышать без достаточных на то оснований налоговую базу. В случае, если убыток был получен до 1 января 2021 года, то Минфин РФ разрешил использовать в расчетах валютный курс за 31 декабря 2021 года (письмо № 03-12-11/2/90241 от 27 ноября 2021 года).

Разъяснения о налоговых агентах

Андрей Коньков также рассказал, что в случае, если некое лицо выполняет функции налогового агента организации, и своевременно не удерживает у нее налог, нарушает сроки перечисления государственного сбора, но самостоятельно устраняет недочеты до того, как ФНС РФ провела проверку, и перечисляет деньги в бюджет, то никаких санкций не последует.

Соответствующее правило закреплено в ч. 2 ст. 123 НК РФ. От негативных последствий освобождаются налоговые агенты, которые:

• вовремя представили в фискальный орган налоговый расчет;
• не совершили ошибок в расчетах;
• сами перечислили в бюджет деньги за представляемого и при необходимости пени.

Однако, если ФНС РФ организовала выездную налоговую проверку или узнала, что налоговый агент не выполнил свои обязательства, то агенту грозит штраф. Потому очень важно своевременно исправлять недочеты до внимания фискального органа.

Источник: https://xn--c1abvl.xn--p1ai/news/nalog_na_pribyl/nalog_na_pribyl_kompaniy_osnovnye_izmeneniya_2021_goda/

Повышение налогов в России с 2021 года: полный перечень

С 1 января 2021 года в России произойдет резкий рост налогов для компаний и ИП. Особенно вырастут налоги у малого бизнеса. Журнал “Упрощенка” подготовил полный перечень налогов, которые вырастут в 2021 году.

Рост налогов на зарплату

С 1 января 2021 года будет увеличен федеральный и региональный МРОТ. Он вырастет с 11 280 до 12 130 рублей. Поэтому зарплату придется поднять, подробности в статье журнала Индексация зарплаты: кому и на сколько поднять оклады, чтобы не придрался трудинспектор. А значит, вырастет налоговая нагрузка. Ведь с зарплаты уплачивается НДФЛ (ставка 13%) и страховые взносы (ставка 30%).

С 1 января 2021 года вырастет на 10% предельная база по страховым взносам. Это зарплата за год, с которой платятся взносы в ПФР и ФСС. А значит, и взносов бизнес будет платить больше. 

Все изменения в налоговом законодательстве с 2021 года Опасные изменения в ТК РФ с 2021 года Глобальные изменения по УСН с 1 января 2021 года

Новая ставка НДФЛ с зарплаты

В России изменится ставка НДФЛ, к которой привыкли все бухгалтеры. Из-за этого работать бухгалтеры будут по-новому.

Вместо ставки 30% к нерезидентам будет применять ставка 13%. Поэтому считать налог бухгалтерам станет легче.

“Уравнивание налоговой ставки по налогу на доходы физических лиц для резидентов и нерезидентов Российской Федерации аналогично налоговой ставке в размере 13 процентов, применяемой к доходам резидентов Российской Федерации”, — сказано в документе.

Напомним, чтобы стать резидентом РФ, надо пробыть в РФ 183 дня в году. Эти значения Минфин тоже хочет поменять. Срок сократиться до 90 дней.

“Сокращение срока фактического нахождения физических лиц в Российской Федерации для приобретения статуса налогового резидента Российской Федерации со 183 дней до 90 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев”, — сказано в документе. Помимо сокращения срока пребывания физического лица на территории РФ до 90 дней предлагается установить более гибкие критерии определения налогового резидентства физических лиц.

Эти критерии предполагается применять в тех случаях, когда физическое лицо находится в стране меньше 90 дней.

Это будут такие критерии, как наличие недвижимости, личных и экономических связей, место проживания (домициль), гражданство.

Новая ставка взносов

Ставка пенсионных взносов зафиксирована на уровне 22%. Об этом сообщил министр финансов Антон Силуанов. Закон принят.

«Правительство РФ предлагает на бессрочной основе зафиксировать тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 22% с предельной величины базы для обложения взносами и 10% сверх предельной величины», — сказал Силуанов.

Силуанов напомнил, что сейчас тариф пенсионных взносов по НК РФ составляет 26%, однако на льготный период до 2021 года ставка снижена до 22%. Эта ставка уже сохранена и после 2021 года, сообщил министр.

Ставка НДС

В 2021 году ставка НДС была увеличена с 18 до 20%. Льготная ставка на детские и социально значимые товары осталась на уровне 10%. См. перечень социально значимых товаров. В 2021 году ставка НДС будет сохранена на уровне 20%.

Напомним, малый бизнес ставка НДС не затронула Это связано с тем, что малый бизнес на УСН, ЕНВД и патенте не платит НДС. Такое освобождение прописано в Налоговом кодексе.

Статья 346.11 НК РФ, пункт 2: Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций…, налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Акцизы на бензин, водку и сигареты

С 1 января 2021 года вырастут акцизы на подакцизные товары на 10%. Особенно существенно вырастут акцизы на алкоголь и сигареты. 

Но самое чувствительное повышение касается ставок на топливо, ведь почти весь бизнес связан с перевозками. И чем выше ставка акцизов, тем выше конечные цены.

Рост ЕНВД с 2021 года

Плательщики ЕНВД будут платить налог с 1 января 2021 года с учетом новых сумм. Это следует из проекта приказа Минэкономики. С 1 января 2021 года все вмененщики должны будут платить на 5% больше.

ЕНВД — вмененый налог. Он зависит от вида деятельности, площади помещения и других факторов. Не важно, сколько вмененщик заработал — много или мало — он должен заплатить фиксированную сумму налога.

В расчете налога участвует коэффициент инфляции под названием К1. В 2021 году он составляет 1,915.В 2021 году К2 составит 2,009.

Зная это нетрудно посчитать, что с 2021 года вмененщики будут платить ЕНВД почти на 5% больше, чем в 2021 году:

• 2,009 / 1,915 x 100 % = 104,9

Кстати, К2 на 2021 год по всем муниципалитетам тоже стали известны, поэтому и там будет корректировка. Смотрите таблицу К2 по всем регионам на 2021 год.

Повышение налогов на упрощенцев

Ранее был утвержден список видов деятельности для льготной ставки взносов 20%. Данный тариф применялся упрощенцами до конца 2021 года. С 2021 года все льготы отменены. Поэтому и в 2021 году упрощенцы должны платить взносы наравне со всеми по ставке 30%. 

Однако есть два послабления для упрощенцев, которые должны вступил в силу с 2021 года. Для упрощенцев власть вводить новый режим УСН-онлайн, а также возможность сохранить право на УСН при нарушении лимитов.

Повышение налогов для ИП

С 1 января 2021 года взносы ИП за себя увеличатся на 10%.Взносы  в ПФР составят 32 448  рублей, а в ФФОМС — 8 426 рублей (ст. 430 НК РФ). Также останется платеж 1% с доходов.Но есть и хорошие новости для ИП.

Беспрецедентное решение приняло Правительство: считать взносы ИП с учетом расходов. Новая формула позволит предпринимателям существенно сэкономить. Проработать изменения в законе поручено Минфину.

Взносы всех ИП в ПФР за себя состоят из двух платежей:

• Первый фиксированный. За 2021 год — 29 354 руб.
• Второй — с доходов. Платеж составляет 1% с доходов за год, превышающих 300 000 рублей. 

Правительство предложило внести в формулу расчета второго платежа ИП поправку. Если раньше взносы считали только из доходов. То по новой формуле правительства — с учетом расходов. Далее покажем на примере выгоду новой формулы.

«Минфину, ФНС и Минтруду поручено внести предложения в Правительство о возможности изменения порядка исчисления страховых взносов для предпринимателей, находящихся на упрощённой системе, по формуле 1% от суммы «доходы – расходы», — сказано в сообщении Правительства.

Налог на самозанятых распространят на всю Россию

В 2021 году закончился эксперимент с налогом на самозанятых. Минфин решил распространить с 2021 года этот налог на всю Россию.Новые налоги в РФ с 1 января 2021 годаСписок МинфинаПеречень профессий самозанятых будет фиксированным. Список подготовит Минфин.

В этом случае новый налог распространят на всю Россию.Такое заявление сделал министр финансов Антон Силуанов. Сейчас работать самозанятым можно практически на любой профессии. Есть только ограничения по доходам — не более 2,4 млн. в год.

Этим пользуются работодатели, переводя работников в самозанятые.

«Нам нужно, наверное, четко определить перечень профессий, где такие системы могут работать: водители, предположим, репетиторы. Этот перечень должен быть фиксированным, и в таком случае мы будем готовы распространять этот механизм на субъекты», — скачал Силуанов.

Выгода работодателя очевидно: вместо 13% НДФЛ и 30% взносов с доходов самозанятого платится только 6%. Глава Минфин отметил, что если ограничить профессии для выбора нового режима, то это позволит перевести на новый налог все регионы. Сейчас налог действует только в Москве и области, Калужской области, Татарстане.

Новости по темеНовый налог с зарплаты появится в РоссииДля ИП введут новый налог в 81 регионе РФНовый налог на газировку ударит по упрощенцам

Кто может применять новый налог на самозанятых

Новый спецрежим не вправе применять физлица, которые:

• продают подакцизные товары и товары, на которые обязательна маркировка;
• перепродают товары, имущественные права;
• добывают и продают полезные ископаемые;
• ведут деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии, агентирования;
• оказывают услуги по доставке товаров и приему платежей за товары в интересах других лиц. Исключение – эти же услуги, если физлицо применяет ККТ, которую зарегистрировал продавец. Тогда при доставке можно применять новый спецрежим. 

Ставка налога зависит от того, от кого человек получил доход:

• Если от физлица, то налоговая ставка — 4 процента.
• Если услуги заказали предприниматели и организации, ставка составит 6 процентов. 

Налог считает с доходов, при этом уменьшать доходы на расходы нельзя. Расчет налога ведется в приложении ФНС “Мой налог”.

При этом ежемесячно не позднее 12-го числа инспекторы будут направлять через мобильное приложение уведомление о налоге за прошлый месяц.

Если сумма налога менее 100 руб., то уведомление не направят. Эту сумму прибавят к налогу в следующем месяце. Срок уплаты налога – не позднее 25-го числа следующего месяца.

Отмена налога на движимое имущество

Ранее власти решили полностью отменить налог на движимое имущество. Об этом стало известно по итогам заседания Правительства РФ. Изменения распространяются на 2021 год. Поэтому в 2021 году компании не уплачивают налог на движимое имущество.

«Предлагается отменить сложный для бизнеса и дестимулирующий инвестиции налог на движимое имущество. Надеемся на принятие их (налоговых решений) парламентом в весеннюю сессию»,— сообщил министр финансов Антон Силуанов.

Введение налога с кадастровой стоимости имущества

С 2021 года у многих компаниях на малом бизнесе появится обязанность платить дополнительный налог.

Федеральным законом от 29.09.2021 № 325-ФЗ внесены существенные поправки в правила налогообложения налогом на имущество недвижимости компаний.

Изменение № 1. Компании должны платить налог на имущество со всей недвижимости, у которой есть кадастровая стоимость. Сейчас организации платят налог, если владеют помещением в торговом или офисном центре, а объект включен в специальный региональный перечень. 

С 2021 года уже не важно, будет ли объект в перечне. Налог потребуется платить с любой недвижимости, у которой есть кадастровая стоимость. Для спецрежимников это означает, что если кадастровая стоимость их имущества определена государством, им придется платить с нее налог. С остального имущества они платить налог по-прежнему не будут.

Если у объекта недвижимости только инвентаризационная стоимость, то налог спецрежимники не платят. В этом случае проект требует исчислить налог с остаточной стоимости, а упрощенцы освобождены от уплаты налога на имущество с такой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК).

Изменение № 2. Предельная ставка налога на имущество с кадастровой стоимости для упрощенцев снижена с 2 до 0,5 процента. Регионы не смогут устанавливать тариф выше этого значения в течение трех лет — 2021, 2021 и 2022 годов. 

Изменение № 3. Изменились сроки оплаты налогов. Не позднее 1 марта компании должны платить транспортный и земельный налоги. Раньше крайний срок уплаты транспортного и земельного налогов за год определяли регионы и местные власти, но он не мог быть раньше 1 февраля (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК).

Изменение № 4. За 2021 год компании не будут сдавать декларации по транспортному и земельному налогу. Достаточно рассчитать и заплатить налог. Затем инспекция пришлет сообщение о сумме налога.

Если компания не получит сообщение, то должна уведомить ИФНС о своих автомобилях и земле. К сообщению надо приложить копии документов, подтверждающих регистрацию авто или право собственности на землю.

Кроме того, если фирма хочет получить льготу по налогам, о льготе также надо заявить. Формы заявлений утвердила ФНС приказом от 25.07.2021 № ММВ-7-21/377@.

Статьи по теме в журнале “Упрощенка”

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/593832dfe3cda85cf4157a99/5d9b438a1febd400b191ebe0

Учет расходов по займам и кредитам в 2021 году

> бухучет > Учет расходов по займам и кредитам в 2021 году

Любой бизнес, особенно на начальной его стадии и стадии расширения, требует вложений. Как правило, своими денежными средствами обойтись не получается, поэтому приходится прибегать к заемным средствам. В кредитной организации средства можно взять в виде займа под определенный общий процент.

А у партнеров или своих учредителей оформить заем можно на льготных условиях, даже без процентов. Целями оформления займов и кредитов могут быть разными. Например, для обновления собственных производственных фондов, на погашение образовавшейся кредиторской задолженности, на покупку основного средства и т.

д. В зависимости от этого, а также иных показателей (условия, сроки) будет зависеть порядок отражения займов и кредитов. Также существуют различия в порядке учете заемных средств для целей налогового и бухгалтерского учета.

В статье рассмотрим порядок, по которому осуществляется учет расходов по займам и кредитам.

Чем отличаются кредиты и займы

Основными отличиями займа от кредита можно выделить следующие:

1. По кредитному договору кредитором всегда является кредитная организация. По договору займа в качестве займодавца может выступать к примере партнер, учредитель, предприниматель или иное физлицо. То есть это не обязательно должна быть кредитная организация.
2. По кредиту предусматривается начисление процентов. Заем же может быть оформлен процентным или беспроцентным.
3. Кредитные средства всегда имеют денежное выражение. Заем может быть выдан деньгами или какими-либо вещами.

Бухгалтерский учет кредитов и займов

Порядок учета займов и кредитов регламентируется ПБУ 15/2008, согласно которого необходимо отдельное отражение:

• основной суммы заемных средств (кредита);
• расходов по займу (кредиту);
• процентов за пользование заемными средствами;
• дополнительных расходов, связанных с оформлением и обслуживанием кредита.

Учет займов и кредитов осуществляется на следующих счетах бухучета:

• счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
• счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

С целью раздельного учета основного долга и процентов к данным счетам открываются соответствующие субсчета: например счет 66.01 «Краткосрочные кредиты и займы» и счет 66.

02 «Проценты по краткосрочным кредитам и займам».Помимо этого, возможно выделение субсчетов для раздельного учета кредитов и займов и для аналитического учета полученных средств в валюте.

Организация вправе самостоятельно определить для себя необходимый перечень субсчетов.

Бухучет основного долга

Важно! Основной долг в бухучете отражается в качестве кредиторской задолженности на дату получения денежных средств, но не раньше, чем будет заключен договор займа (кредита). Сам факт подписания кредитного договора не ведет к отражению задолженности в учете. Для этого требуется поступление денег в компании.

Отражается основной долг в сумме, которая фактически получена компанией, но не больше той, что указана в кредитном договоре. То есть, по условия договора заем может перечисляться несколькими траншами. В этом случае кредиторская задолженность в учете будет формироваться на дату получения денежных средств в фактической сумме, а не в той, что прописана в договоре.

Исходя из того, на какой срок оформлен заем (кредит), различают задолженность:

• кредиторскую (срок не более 1 года, отражается на 66 счете);
• долгосрочную (срок более 1 года, отражается на 67 счете).

В указанном выше ПБУ нет отдельных указаний о том, как должен осуществляться учет задолженности по кредитам и займам исходя из сроков их погашения. Организации придется самостоятельно определить один из двух вариантов, после чего закрепить его в учетной политике:

1. Первый вариант. При данном варианте компания переводит долгосрочную задолженность по займам (кредитам) в краткосрочную и наоборот, исходя из сроков погашения. К примеру, если до окончания срока погашения долгосрочного кредита осталось меньше года, то оставшийся долг компания может перевести в краткосрочную задолженности. Также и наоборот, если срок погашения краткосрочного кредита был пролонгирован на срок более 1 года, то компания переводит его в краткосрочную задолженность.
2. Второй вариант. При втором варианте не происходит перевода долгосрочной задолженности в краткосрочную и наоборот. При таком варианте заем или кредит, полученный на срок более 1 года, подлежит учету в составе долгосрочной задолженности до окончания положенного срока.

Важно! Первый вариант учета более предпочтительный, так как он полностью соответствует требованиям ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» относительно раздельного отражения в балансе долгосрочной и краткосрочной задолженности. Но второй вариант также не является ошибочным, так как при определении срока за основу берется тот, что указан в кредитном договоре.

Учет расходов по займам и кредитам

Источник: https://buhland.ru/uchet-rasxodov-po-zajmam-i-kreditam/