Налоговые правонарушения: понятие, виды, состав

Налоговые правонарушения: понятие, признаки, состав

Налоговые правонарушения — это умышленные или неосторожные действия или бездействие лиц, которые нарушают налоговое законодательство и за совершение которых отвечают по НК РФ.

В нашем материале расскажем, каково понятие налогового правонарушения. Вы узнаете юридические признаки и особенности налоговых правонарушений.

Расскажем также о том, что не является налоговым правонарушением и освобождает от налоговой ответственности.

Понятие и признаки налогового правонарушения отражены в ст. 106 НК. Здесь налоговым правонарушением признается противоправное (нарушающее налоговое законодательство) деяние (действие либо бездействие) налогоплательщиков, плательщиков страховых взносов, фискальных агентов и прочих лиц, совершенное виновно, ответственность за которое устанавливает НК.

Рассматриваемое нарушение обладает следующими признаками:

• противоправность;
• фактичность;
• вредоносность;
• виновность;
• караемость.

Состав налогового правонарушения состоит из следующих элементов:

• объект;
• объективная сторона;
• субъект;
• субъективная сторона.

Таким образом, понятие и состав налогового правонарушения схожи с понятием и составом любого другого правонарушения, будь то, скажем, административное либо уголовное, которые, по сути, обладают аналогичным составом, да и признаки у них сходны.

Что означает каждый из признаков налогового правонарушения (НПН)

Теперь подробнее о каждом из признаков, указанных в предыдущем разделе.

Противоправность — это несоблюдение актуальных норм фискального законодательства. Когда деяние, которым общественным отношениям причинен ущерб, отсутствует в НК, за его совершение не последует фискальной ответственности.

Фактичность означает наступление ответственности лишь за деяния, которые фактически совершены. Причем НПН может иметь две формы выражения (бездействие и действие). Первое состоит в неисполнении обязанностей, второе в несоблюдении запретов.

Вредоносность — государственным фискальным интересам причиняется вред (падает доходность казны).

Караемость — НПН признается только нарушение запретов или неисполнение обязанностей, после совершения которых применяют фискальные санкции, которые налагают в режиме, предусмотренном НК.

Что означает каждый из элементов состава НПН

Теперь подробнее о каждом из элементов состава, указанных в первом разделе статьи.

Объект — общественные отношения, которым нарушением причинен ущерб (уменьшаются доходы бюджетов всех уровней, а также внебюджетных фондов).

Объективная сторона характеризует нарушение, т. е. говорит о времени, месте, орудии, способе, обстановке его совершения, размере плюс характере последствий, причинной связи между нарушением и его последствиями.

Составы, в чьей объективной стороне присутствуют три элемента:

1. Противоправное деяние.
2. Вред.
3. Причинная связь между первыми двумя, —

именуются материальными (полная или частичная неуплата обязательных платежей).

Составы, где отсутствует непосредственная причинная связь и хватает лишь факта осуществления противоправного деяния, называются формальными (скажем, когда эксперт или специалист отказываются участвовать в проведении налоговиками проверки).

Субъект — физические, юридические лица, ИП, которые совершили фискальное нарушение и могут за него отвечать, т. е. осознают свои поступки и могут руководить ими. Физическое лицо (с 16 лет) признается субъектом при условии вменяемости, а юридическое лицо и ИП — после приобретения соответствующего статуса.

Субъективная сторона характеризует сознание и волю нарушителя. Здесь присутствуют его вина (см. признак виновности), мотивы (побуждающие факторы) и цели (результаты, к которым он стремится). В зависимости от вины должностных лиц организации (либо ее представителей) определяется вина юридического лица.

Виды НПН

Налоговые правонарушения НК РФ предусматривает в главах 16, 18. Причем их можно классифицировать по различным признакам. Например, по характеру нарушения:

• нарушают правила исполнительного производства по делам о фискальных правонарушениях (ст. 125 НК);
• допускаются в процессах по делам о НПН (ст. 128 НК);
• затрагивают обязанность по уплате тех или иных обязательных платежей (ст. 123 НК);
• нарушают порядок ведения и предоставления фискальной отчетности (ст. 129.4 НК);
• препятствуют фискальному контролю (ст. 119 НК).

По видам нарушителей:

• лишь юридические лица (неплательщики налога на прибыль организаций);
• только физические лица (ст. 129 НК);
• организации и ИП (неплательщики торгового сбора в границах Москвы, СПб, Севастополя);
• организации, ИП и физлица (предоставление деклараций с нарушением сроков). Существуют и другие классификации.

Что касается ответственности нарушителей налогового законодательства, эта тема подробно рассмотрена нами в статье «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение». Здесь же скажем только, что такая ответственность может быть:

• налоговой;
• дисциплинарной;
• административной;
• уголовной.

Что не является НПН и что освобождает от налоговой ответственности

К налоговым правонарушениям не относятся деяния в сфере налогообложения, чье совершение приводит к административной ответственности (гл. 15 КоАП РФ). Налоговым правонарушением не является также то или иное деяние в сфере налогообложения, после совершения которого наступает уголовная ответственность (ст. 198 УК РФ).

Фискальная ответственность исключается при минимум одном из следующих факторов:

• прошли сроки давности (ст. 113 НК);
• нарушитель моложе 16 лет;
• лицо безвинно в совершении НПН;
• отсутствует событие подобающего НПН.

Вину нарушителя исключают следующие обстоятельства:

• предоставление нарушителем каких-либо письменных разъяснений компетентного госоргана (такие разъяснения устанавливаются соответствующей бумагой этого органа, которая касается расчетных периодов, когда произошло подобающее нарушение, независимо от даты ее издания) и(или) предоставление лицом мотивированного мнения фискальщиков, поступившего ему в ходе соответствующего наблюдения. Тем, кто не сможет должным образом подтвердить обозначенные обстоятельства, не стоит ждать освобождения;
• заболевания, которые не позволяют лицу управлять своими действиями. Они доказываются документами, относящимися к расчетному периоду, в котором состоялось нарушение;
• стихийные бедствия, иные чрезвычайные (непреодолимые) условия, которые не требуют специального подтверждения, так как они устанавливаются через общеизвестные факты, публикации в СМИ, другим образом;
• суд или налоговики при рассмотрении дела могут признать в качестве исключающих вину и другие обстоятельства.

Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/pravonarusheniya-nalogovie

Состав налогового правонарушения

Определение 1

Как следует из ст. 106 Налогового кодекса РФ, под налоговым правонарушением понимается противозаконное деяние лица, обязанного уплачивать налоги и сборы, которое в соответствии с налоговым законодательством влечет применение мер ответственности.

В теории права под составом правонарушения понимается совокупность элементов (признаков) деяния, которые определяют его как правонарушение и выступают основанием для привлечения лица к ответственности.

Определение 2

Состав налогового правонарушения – совокупность предусмотренных Налоговым кодексом РФ признаков, которые определяют деяние в качестве правонарушения и являются основанием для привлечения лица к налоговой ответственности.

Следует помнить, что основанием привлечения к любым видам ответственности за налоговое правонарушение (в том числе к уголовной и административной) является подтверждение налоговым органом факта совершения деликта в правоприменительном решении (ч. 3 ст. 108 НК РФ).

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Объект налогового правонарушения

Объект любого правонарушения – это те общественные отношения, которым противоправные и противозаконные действия причиняют вред.

Определение 3

Объект налогового правонарушения – общественные отношения в сфере уплаты налогов и сборов, обеспечивающие финансовое обеспечение исполнения государственных функций и реализации публичных интересов.

Объективная сторона налогового правонарушения

Такой элемент, как объективная сторона, характеризует само противоправное деяние. В рамках объективной стороны налогового правонарушения выделяется только один элемент – собственно действие или бездействие лица, обязанного уплачивать налоги и сборы.

Причина этого – формальная конструкция составов налоговых правонарушений, которые не включают негативные последствия в качестве элемента состава. Следовательно, утрачивается и еще один традиционный элемент объективной стороны – причинная связь деяния и последствий.

Тем не менее, налоговое правонарушение все же имеет прямые и косвенные последствия. Прямое – снижение размера налоговых поступлений в бюджет, косвенные – сокращение государственного финансирования органов и учреждений, программ и планов развития.

Налоговое правонарушение совершается в форме невыполнения обязанности, возложенной на субъект нормами НК РФ. Данная обязанность может быть связана:

• с уплатой и перечислением налогов и сборов;
• с постановкой на налоговый учет;
• с представлением налоговых деклараций и прочих документов;
• с учетом доходов и расходов;
• с представлением информации в рамках налогового контроля.

Субъект налогового правонарушения

Определение 4

Субъект налогового правонарушения – лицо, совершившее нарушение в налоговой сфере и способное нести за него ответственность.

Согласно ст. 107 НК РФ в качестве субъектов налоговых правонарушений выделяются физические и юридические лица, которые должны соответствовать следующим условиям:

• для физических лиц – достижение возраста 16 лет;
• для физических и юридических лиц – неисполнение субъектом возложенной на него обязанности по уплате налогов (в том числе в качестве налогового агента).

Субъективная сторона налогового правонарушения

Как следует из ст. 106 НК РФ, налоговое правонарушение может быть совершено только виновно, т. е. осознанно. В отсутствие вины лицо не может нести ответственность за налоговое правонарушение.

Замечание 1

При этом следует помнить, что освобождение лица от налоговой ответственности за правонарушение в форме штрафа не влечет освобождения от выплаты пени, которая не относится к мерам ответственности (п. 18 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 № 41/9).

Статья 110 НК РФ предусматривает две возможные формы вины в совершении налоговых правонарушений:

• умысел – в ситуации, когда правонарушитель осознавал противозаконность своего поведения (интеллектуальный элемент), желал или допускал возможность наступления негативных последствий (волевой элемент).
• неосторожность – в ситуации, когда правонарушитель не осознавал противозаконность своего поведения или характера возможных последствий, но должен был или мог осознавать их.

Интеллектуальный и волевой элемент вины в отношении юридического лица устанавливается путем определения вины лиц, действовавших от имени корпорации.

Источник: https://spravochnick.ru/pravo_i_yurisprudenciya/ponyatie_pravonarusheniy_i_ih_klassifikaciya/sostav_nalogovogo_pravonarusheniya/

Налоговые правонарушения: понятие, виды, состав

Каждый субъект предпринимательской деятельности должен в процессе ведения бизнеса в точности соблюдать требования Федерального законодательства. На руководящий состав компаний и на индивидуальных предпринимателей возлагается ответственность своевременно проводить исчисление налоговых обязательств и проводить полные расчеты с бюджетов.

При нарушении этих правил виновным грозит административная или уголовная ответственность, предусматривающая уплату штрафных санкций, а при наличии оснований — ограничение свободы.

Определение и законодательная база

Налоговое правонарушение – несоблюдение субъектом предпринимательской деятельности или физическим лицом обязательств перед местным или федеральным бюджетом по уплате налогов, сборов и обязательных платежей:

1. Неуплата налогов (частичная или полная).
2. Допущенные нарушения при прохождении регистрационных мероприятий по открытию компании либо постановке на учет в ФНС в качестве налогоплательщика.
3. Отказ предоставлять контролирующим органам отчетность, первичную документацию, учетные регистры, которые необходимы для осуществления проверки правильности ведения документооборота, исчисления налоговых обязательств.
4. Неправильный учет издержек и доходов от коммерческой деятельности, что повлекло за собой занижение сумм налоговых обязательств.
5. Умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов и обязательных платежей.
6. Использование в работе услуги фирм-однодневок для снижения базы налогообложения.
7. Умышленное уничтожение первичной и учетной документации, для того чтобы контролирующие органы не смогли провести проверку хозяйственной деятельности.
8. Неправильная организация документооборота.
9. Предоставление недостоверной информации работникам ФНС и внебюджетных фондов о коммерческой деятельности, месте нахождения конторы.
10. Использование труда физических лиц без официального трудоустройства.
11. Выплата заработной платы штатным сотрудникам в конвертах.

Полный перечень нарушений, попадающих под это определение, присутствует в Налоговом кодексе РФ (глава 16).

Объект и объективная сторона

Объективную сторону любого правонарушения, в том числе и налогового, формируют следующие факторы:

• противоправное деяние;
• вредные последствия проступка;
• выявленная между деянием и последствиями причинная связь.

Что касается самого противоправного деяния, то термин нужно воспринимать как действие либо бездействие, из-за которого нарушается Федеральное законодательство. Этот момент детально рассматривается в Налоговом кодексе РФ.

Правонарушения в налоговой сфере могут совершаться субъектами предпринимательской деятельности либо физическими лицами путем активного противодействия.

Например, свидетель либо лицо, попавшее под подозрение контролирующего органа, дает заведомо ложные показания. Также следует рассматривать в качестве нарушения налогового законодательства и бездействие со стороны налогового агента.

Например, физическое или юридическое лицо намеренно не перечислило в федеральный или местный бюджет начисленные по результатам отчетного периода сборы.

Федеральное законодательство рассматривает в качестве субъектов налоговых правонарушений не только юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, но и простых граждан.

Что касается физических лиц, то для такой категории нарушителей ответственность наступает после достижения 16-ти летнего возраста.

До этого времени даже за совершенное правонарушение в налоговой сфере нельзя привлечь малолетних граждан к административной либо уголовной ответственности (статья 109 НК РФ).

Состав, элементы, виды и классификация

Контролирующие органы могут привлекать к ответственности не только лиц, имеющих российское гражданство, но и граждан без этого статуса, в частности подданных других государств.

Федеральное законодательство рассматривает в качестве субъекта отдельных правонарушений в налоговой сфере только индивидуальных предпринимателей.

Из этого следует, что не получится привлечь к ответственности за непостановку на учет в ФНС физических лиц, которые не являются частными:

• детективами;
• охранниками;
• нотариусами;
• предпринимателями.

При определении меры наказания контролирующие органы соблюдаются условия:

1. Физическое лицо или субъект предпринимательской деятельности привлекается к ответственности только в том порядке, который определяет Федеральное законодательство.
2. Лицо, совершившее противоправное деяние, не может за него привлекаться два раза к ответственности.
3. Контролирующий орган должен доказать факт деяния.
4. У налоговиков должно быть на руках оформленное по всем правилам решение о наказании физического лица либо субъекта предпринимательской деятельности.
5. в законодательстве должна присутствовать норма, которой совершенному деянию дается квалификация – правонарушение.

Контролирующий орган может привлечь нарушителя к ответственности только в судебном порядке. Если он имеет статус юридического лица или индивидуального предпринимателя, то иск подается в арбитражный суд. В том случае, когда нарушителем стало физическое лицо, то налоговики исковое заявление подают в суд общей юрисдикции.

Специфика и степени виновности

Мера ответственности лица, совершившего правонарушение в налоговой сфере, выражается в наложении штрафных санкций:

1. Нарушен порядок регистрации субъекта предпринимательской деятельности – до 10 000 руб.
2. Ведение бизнеса без получения статуса ЮЛ или ИП – 10% от суммы полученного дохода (минимум 40 000 руб.).
3. Нарушение сроков сдачи отчетности – от 200 руб.
4. Неведение бухгалтерского/налогового учета – 10 000 руб. Повторное нарушение – 30 000 руб.
5. Занижена база налогообложения – 20% от суммы недоимки (минимум 40 000 руб.).
6. Умышленная неуплата налога – 40%, неумышленная – 20%.
7. Невыполнение обязанностей, определенных Федеральным законодательством — 20% от суммы неудержанного сбора.
8. Непредоставление документов для проведения внеплановой либо плановой проверки – от 500 руб.
9. Не правильное ведение документооборота — от 5000 руб.

За тяжкие нарушения фигурантам уголовных дел грозит:

• лишение свободы;
• запрет занимать руководящие должности;
• общественные работы;
• запрет на занятие предпринимательской деятельностью.

Смягчающие обстоятельства

В качестве смягчающих обстоятельств, согласно ст. 112 НК РФ, рассмотрены следующие ситуации:

1. Принуждение или угрозы со стороны третьих лиц.
2. Тяжелое личное, материальное или семейное положение.
3. Зависимость от третьих лиц, из-за которой обвиняемый допустил налоговые нарушения.
4. Случившееся стихийное бедствие, любая форс-мажорная ситуация.
5. Временная или постоянная недееспособность обвиняемого.
6. Использование в работе субъектом предпринимательской деятельности разъяснений, полученных от ФНС в письменном виде.

Не может быть привлечено к административной или уголовной ответственности физическое лицо, ИП или компания, если прошел срок исковой давности по допущенному налоговому правонарушению.

Срок исковой давности

В соответствии с регламентом НК РФ (ст. 120, 122), срок исковой давности по налоговым правонарушениям, совершенным субъектами предпринимательской деятельности, составляет 3 года с момента завершения налогового периода.

Что касается физических лиц, то для них этот временной промежуток сокращен до 3 месяцев (ст. 48 НК РФ).

Все вопросы, связанные с налоговыми правонарушениями, регулируются разными нормативно-правовыми актами. Контролирующие органы в процессе сбора доказательств и привлечения виновных к ответственности задействуют Налоговый, Административный и Уголовный кодекс РФ.

Поделитесь с друзьями в соц.сетях

Источник: https://investim.info/nalogovye-pravonarusheniya-ponyatie-vidy-sostav/

Налоговое правонарушение: понятие, признаки, состав – Центр Про

23.02.2021

Правонарушения налогового характера являются нередкими явлениями в современном обществе. Что российское законодательство говорит о понятии и составе налогового правонарушения? Какие санкции должны применяться к нарушителям? Ответы на эти вопросы будут предоставлены в статье.

Понятие и особенности налогового правонарушения

Согласно статье №106 Налогового Кодекса РФ, налоговым правонарушением называется деяние налогоплательщика, носящее противоправный характер. По закону за подобные деяния на гражданина возлагается ответственность, которая выражается в виде санкций.

Понятие налогового правонарушения не стоит путать с налоговым преступлением. В первом случае речь идет об относительно «легких» деяниях, во втором — о довольно серьезных нарушениях закона.

К ответственности можно привлечь как физических, так и юридических лиц. Закон устанавливает следующие требования к возложению ответственности:

• наступает она, если деяние не содержит признаков преступления;
• все санкции применяются только в соответствии с законом РФ.

Налоговое правонарушение может иметь умышленный и неосторожный характер. Все дальнейшие санкции будут возлагаться в зависимости от того, какую именно форму носит незаконное деяние.

Об объекте налогового правонарушения

Объектом налогового правонарушения являются разного рода блага и ценности, урегулированные законом. Именно в отношении этих благ зачастую и совершаются вредоносные действия или бездействия. Составными частями объекта являются следующие элементы:

• порядок учета лиц, выплачивающих налоги;
• установленный законом порядок уплаты и исчисления сборов и налогов;
• процедура по составлению отчетности налогового типа.

Что в данном случае выступает объективной стороной? Закон гласит о любом противоправном деянии, за которое в Налоговом Кодексе установлена ответственность.

О субъекте налогового правонарушения

Какие существуют основания для отнесения того или иного деяния к правонарушению именно налогового типа? Юристы говорят о трех таких основаниях:

• Фактическое. Речь здесь идет о конкретном деянии конкретного субъекта, который нарушил правовые предписания.
• Нормативное. Закрепленная правовой нормой ответственность за незаконное деяние.
• Процессуальное. Акт уполномоченной инстанции в наложении конкретного взыскания за правонарушение.

Об условиях привлечения лица к ответственности будет рассказано далее.

Привлечение к ответственности за налоговое правонарушение

Какие условия влечет за собой наказание за совершенное налоговое правонарушение? Понятие, состав и признаки таких условий прописаны в законе. Вот что здесь стоит выделить:

• Если лицо привлечено к ответственности за совершаемые налоговые правонарушения, то все равно не освобождается от обязанности уплатить причитающуюся налоговую сумму.
• К уголовной ответственности никто не может быть повторно привлечен за совершение одного и того же налогового правонарушения.
• Привлечение организаций за рассматриваемое правонарушение не освобождает работающих в ней должностных лиц от ответственности административного, гражданского или даже уголовного типа.
• Гражданин не считается виновным до тех пор, пока его вина не доказана судом. При этом сам гражданин не обязан доказывать свою невиновность. Сомнения же в виновности лица толкуются никак иначе, кроме как в пользу этого лица.
• Санкции за налоговые правонарушения не могут быть применены к невиновному гражданину.

Понятие, признаки и виды налогового правонарушения также должны учитываться при избрании санкции в отношении виновного лица.

Понятие налоговой санкции

Каким образом происходит процесс наложения санкций? После того как то или иное лицо совершило противоправное деяние, налоговый орган обращается с иском о взыскании с ответственного лица налоговый санкции. По сути, истцом в рассматриваемой области является сам налоговый орган. При этом иск может направиться в одну из следующих инстанций:

• в суд общей юрисдикции — при взыскании санкции с физического лица, которое не является предпринимателем;
• в арбитражный суд — при взыскании налоговой санкции с юридического лица или лица физического, являющегося ИП.

Типы применяемых санкций устанавливает только судебная инстанция — об этом же гласит и закон, закрепляющий понятие налогового правонарушения. Виды ответственности зависят от характера деяния — является ли оно умышленным или случайным, а также от множества других факторов, о которых будет рассказано далее.

Какие обстоятельства исключают вину?

Согласно статье 111 НК РФ существует ряд специальных обстоятельств, которые могут полностью исключать вину налогового правонарушителя. Вот что здесь стоит назвать:

• Лицо не могло отдавать себе отчет в своих деяниях или им руководило болезненное состояние. В таких случаях наказание часто меняется на принудительное лечение.
• Правонарушение было совершено в силу стихийного бедствия, чрезвычайного или непреодолимого обстоятельства.
• Налогоплательщик использовал письменные разъяснения по вопросам налогового законодательства от соответствующего финансового органа.

Также стоит отметить, что понятие ответственности за налоговые правонарушения не может применяться в случаях, когда полностью отсутствуют доказательства вины правонарушителя, правонарушение совершено лицом, не достигшего возраста 16 лет, а также, если истекли сроки давности нарушения закона.

Какие обстоятельства смягчают вину?

Согласно статье 112 НК РФ, существуют также обстоятельства, которые хоть и не могут полностью исключить вину, но способны значительно смягчить применяемые санкции. Хотя зависеть здесь все будет от самой судебной инстанции, которая будет рассматривать подобного рода обстоятельства. Вот на какие случаи указывает закон:

• человек совершил правонарушение в силу служебной, материальной или прочей зависимости;
• закон был нарушен из-за угрозы или по принуждению.

Хотя бы одно подобное обстоятельство должно снизить размер налагаемой санкции не менее чем в два раза.

Есть в законе и отягчающие обстоятельства — вроде умышленного совершения правонарушения, желания собрать финансов для реализации последующих нарушений закона и т. д. Отягчающим фактором будет и совершение повторного правонарушения в течение года с постановления суда. В этом случае санкция может быть увеличена на 100 %.

Понятия виновности и наказуемости

Под виновностью понимается психическое отношение лица к совершаемому им деянию. Отношение бывает умышленным, что сильно повышает степень ответственности, или в форме неосторожности, что может значительно смягчать налагаемые санкции. Под наказуемостью обычно понимаются сами санкции, о которых будет рассказано далее.

Налоговые правонарушения: понятие ответственности

В зависимости от тяжести правонарушения ответственность в налоговой сфере может быть административной и уголовной. Уголовное преступление составляют три вида деяний:

• неисполнение обязанностей налоговыми агентами;
• уклонение от уплаты сборов и налогов;
• сокрытие финансовых средств, за счет которых должны были уплачиваться налоги.

Налоговой сфере посвящена глава 22 УК РФ, рассказывающая о преступлениях в экономической сфере.

Если же говорить об административном наказании, то здесь стоит выделить нарушение сроков подачи документации, ошибки в декларациях и пр.

Первая группа налоговых правонарушений

Еще одно нарушающее закон бездействие закреплено в статье 119 НК РФ. Речь здесь идет о непредставлении налоговой декларации. Санкция в данном случае может достигнуть 1 тыс. рублей. Штраф в 200 рублей ожидает лиц, нарушивших порядок подачи декларации.

За недостоверные сведения в налоговом расчете юридических лиц может ожидать немалый штраф, размер которого достигает 40 тыс. рублей первоначально и 80 тыс. рублей за повторное деяние. За грубое нарушение правил учета штраф составит 10 тыс. рублей.

Вторая группа налоговых правонарушений

Что грозит налоговому правонарушителю за неуплату сумм налогов, страховых взносов или сборов? Закон устанавливает санкцию в размере 20 % от неуплаченной суммы. Стоит помнить, что наказание не освобождает от обязанности выплатить долги.

Налоговый агент, не исполняющий свои обязанности по перечислению финансов, должен будет заплатить 20 % от подлежащей перечислению суммы. За несоблюдение правил по владению арестованным имуществом граждане будут обязаны заплатить штраф в 30 тыс.

рублей.

Юридические лица обязаны заплатить 100 тыс. рублей за непредставление сведений органу налогового контроля. При этом всего 500 рублей заплатят лица, подавшие неверные сведения. 5 тыс. рублей заплатят лица, предоставившие неверные сведения о контролируемых финансовых сделках.

Источник:

Налоговое правонарушение: понятие, признаки и состав

• Замечания руководителя
• Введение               3
• 1.  Общая характеристика налогового правонарушения       5
•    1.1 Понятие и признаки налогового правонарушения       5
•    1.2 Состав налогового правонарушения         7
•    1.

  3 Налоговая ответственность: условия и порядок применения    11

• 2.  Виды налогового правонарушения и ответственность за их совершение  14
•    2.1  Непредставление налоговой декларации       14
•    2.

  2 Уклонение от постановки на учет в налоговом органе     18

•    2.

  3 Неправомерное несообщение сведений налоговому органу    22

• Заключение            24
• Список литературы           25
• Введение

Налоговое правонарушение — противоправное, виновное деяние, в виде умышленного либо не умышленного 

действия или бездействия субъекта налоговых правоотношений, нарушающее права и интересы участников данного вида общественных отношений, за которое законодательством установлена определённая ответственность финансового, административного либо уголовного характера. Противоправность налогового правонарушения заключается в несоблюдении правовой формы данного деяния, виновность состоит в совершении данного нарушения умышленно или по неосторожности.

Актуальность темы не вызывает сомнений. Реформирование российской экономики, политической системы и социально-культурной сферы немыслимо без создания эффективной налоговой системы.

Эффективное функционирование налоговой системы, с одной стороны, является важной составляющей государственного суверенитета, с другой — гарантирует выполнение государством и его органами необходимых для поддержания такого суверенитета публичных социальных, политических, организационных и иных функций. Финансовое обеспечение государства осуществляется за счет различных видов государственных доходов.

Налоговое правоотношение является одной из центральных категорий налогового права, отражающей его своеобразие и место в правовой системе Российской Федерации. Общеизвестно, что налогообложение выступает важнейшей 

функцией государства, определяющим условием его суверенитета.

При этом в современных условиях в процессе налоговых правоотношений аккумулируется около 90% денежных средств, выступающих финансовым обеспечением функционирования государства, реализации им своих функций.

Иные (не налоговые, образующиеся вне налоговых правоотношений) источники формирования публичных (государственных и муниципальных) финансов незначительны.

Поэтому правомерно утверждать, что одной из целей установления эффективного нормативного регулирования налоговых правоотношений выступает собственно обеспечение функционирования государства, в том числе в целях признания, соблюдения и обеспечения защиты прав и свобод человека и гражданина. Указанные обстоятельства обуславливают своевременность и актуальность настоящего исследования. 

1. Цель настоящего исследования состоит в том, чтобы на основе изучения налогового законодательства, научной литературы и правоприменительной 
   практики комплексно исследовать основные проблемы налогового правонарушения.
2.  Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:
3. — уточнить понятие 
   и признаки налогового правонарушения;
4. — изучить состав налогового правонарушения;
5. — исследовать некоторые виды налогового правонарушения и ответственность за их совершение
6. Курсовая работа состоит 
   из введения, двух глав, разбитых на параграфы, заключения и списка литературы. 
7. 1.  Общая характеристика налогового правонарушения
8. 1.1 Понятие и признаки 
   налогового правонарушения
9. Налоговое правонарушение — это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие и бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое установлена ответственность в соответствии с НК РФ[2].
10. Данное определение 
    содержит следующую совокупность наиболее важных юридических признаков налогового правонарушения.

Источник: https://centrproh.ru/obraztsy/nalogovoe-pravonarushenie-ponyatie-priznaki-sostav.html