Отражение выплаченных и начисленных дивидендов в 6-НДФЛ

Содержание

Дивиденды в 6 НДФЛ: как отразить, примеры и образец заполнения

Как отразить дивиденды в 6 НДФЛ и по какой процентной ставке? Подобный вопрос может возникнуть в связи с тем, что подобный вид вознаграждения касается не всех сотрудников предприятия, а только акционеров или учредителей. Прибыль подлежит налогообложению в соответствии с НК РФ, следовательно, требуется заполнение всех форм отчетности, предусмотренных законодательством.

Какой налоговой ставкой облагаются дивиденды

Дивиденды, это вид вознаграждения, выплачиваемый акционерам, после произведенных отчислений в бюджет, пропорционально долям акций в уставном капитале. То есть это доход физлиц, следовательно, он облагается подоходным налогом.

В соответствии с НК доход физлиц облагается налогом по ставке:

13% — для резидентов;
15% — для нерезидентов.

На кого возлагается обязательство по уплате НДФЛ

Обязательства по уплате НДФЛ по дивидендам зависят от того, кто и каким образом начисляет прибыль налогоплательщику.

Если полученная прибыль исчисляется сотруднику на предприятии вместе с остальными видами вознаграждений, то обязательства по отчислению НДФЛ возлагаются на работодателя, который выступает в роли налогового агента.

Но могут возникнуть ситуации, когда физлицу самостоятельно придется отчитаться перед налоговой, предоставив декларацию 3-НДФЛ:

работодатель не произвел отчисления в бюджет в установленном порядке;
акционер и предприятие, выплатившее дивиденды, находятся в разных странах.

В связи с возникновением обязанности по уплате НДФЛ с дивидендов, возникает необходимость по сдаче отчетности по всем предусмотренным законом формам, в том числе 6 НДФЛ.

Имеет ли значение организационно правовая форма для отражения дивидендов

Согласно ст.226 НК РФ, все налоговые агенты, независимо от организационно-правовой структуры обязаны предоставлять отчетность в ФНС по форме 6 НДФЛ по окончанию отчетного периода. Но есть ряд нюансов, которые следует учитывать при подготовке документов:

ООО обязаны предоставить в территориальный отдел ИФНС декларацию 6 НДФЛ и справки о доходах 2 НДФЛ на всех сотрудников;
ПАО и АО не предоставляют справки, а заполняют приложение 2К к декларации по налогу на прибыль, но отчетность 6 НДФЛ сдают по тем же основаниям.

В зависимости от того, кто уплачивает НДФЛ в госбюджет, будут отличаться сроки, предусмотренные законодательством для осуществления данной операции:

для АО – в течение месяца после начисления денежного вознаграждения физлицу;
для ООО – на следующий день после перевода средств;
для физлиц – до 15 июля следующего года.

Следовательно, отражение данного вида прибыли в декларации будет отличаться для предприятий разных организационно-правовых форм по срокам перечисления.

Отражение дивидендов в расчете 6 НДФЛ

В декларации необходимо отражать дивиденды, с учетом некоторых норм, установленных законом:

Вносятся в форму вознаграждения, которые были не только начислены, но и выплачены учредителям или акционерам. Если выплаты были разбиты на разные периоды, то и фиксировать их в отчетности требуется соответствующим образом.
Если начисления производятся по разным ставкам, то и вносить их необходимо в разные блоки полей 010-050.
Выплаты дивидендов фиксируются в декларации дважды: в составе общих выплат и в отдельных, специально отведенных строках.

При выплате прибыли учредителям, отражать операцию в декларации требуется независимо от их трудоустройства в компании.

Заполнение раздела 1

В I разделе данные отражаются нарастающим в 2-х блоках, разбитым по строкам:

Для отражения сумм по начисленным дивидендам отведены специальные поля:

025 – фиксируется общая сумма выплат за отчетный период;
045 – вносится НДФЛ с начисленных дивидендов.

Образец заполнения будет выглядеть следующим образом:

номер строки	отраженные сведения
010	процентная ставка, если исчисления производятся по двум значениям, то заполняются 2 разных блока
020	все виды доходов, в отношении которых фирма выступает налоговым агентом, включая вознаграждения по акциям
025	размер дивидендов, которые вошли в состав стр.020
030	сумма всех предоставленных вычетов физлицам с начала года
040	размер подоходного налога с прибыли, отраженной в стр.020
045	НДФЛ с дивидендов, зафиксированных в стр.025
050	сумма фиксированного авансового платежа, предоставленного иностранцам за патент на работу

Во втором блоке происходит формирование сведений по исчисленному НДФЛ:

номер строки	отраженные сведения
060	количество физлиц, по которым начислен доход, в том числе с указанием учредителей, которые не трудоустроены в компании
070	удержанный налог по всем выплатам
080	НДФЛ, который был исчислен, но не удержан, в силу причин, предусмотренных законодательством
090	размер НДФЛ возвращенного налоговым агентом

В отличие от первого блока, где размер дивидендов и исчисленного НДФЛ отражаются отдельно, во втором – удержанный подоходный налог с данного вида вознаграждения отражается в общей сумме по стр.070.

Заполнение раздела 2

Порядок формирование II раздела определяется организационно-правовой формой предприятия, которая влияет на сроки перечисления удержанного налога в бюджет. Так, АО имеют в запасе месяц на данную операцию, следовательно начало и завершения процедуры может выпасть на разные налоговые периоды.

Вносить сведения в раздел требуется после завершения всех начислений и выплат, потому что здесь данные отражаются не с начала года нарастающим итогом, а за один квартал.

Заполнение 6 НДФЛ осуществляется в следующем порядке:

номер строки	отраженные сведения
100	дата выплаты дивидендов
110	число, когда было произведено удержание НДФЛ
120	дата отчисления удержанных средств в госбюджет
130	размер прибыли
140	сумма удержанного НДФЛ

Если сроки по стр. 100-120 по другим видам вознаграждений совпадают, то их можно отразить одним блоком, не выделяя отдельно дивиденды.

Пример заполнения дивидендов в 6 НДФЛ

Пример заполнения декларации по выплаченным дивидендам:

Согласно заполненной декларации, дивиденды были выплачены одному акционеру ООО «Ромашка», в размере 5000 р. С них был начислен и удержан НДФЛ по ставке 13% в размере 650 р.

Перевод налогоплательщику был осуществлен 16.03.2021, в этот же момент произведено удержание начисленного подоходного налога. Отчисления в госбюджет произведены на следующий день.

Получатели дивидендов

Доход в виде дивидендов имеют право получить:

учредители ООО, в том числе и ЗАО, у которых есть собственная доля в уставном капитале компании;
акционеры АО, пропорционально доли акций в общем пакете ценных бумаг.

В качестве учредителей и акционеров могут выступать российские граждане и иностранцы. И дивиденды могут быть получен как от отечественных организаций, так и иностранных фирм.

Налоговые агенты по дивидендам

В случае, если российская компания выплатила доход, который начислен от чистой прибыли российской организации, осуществляющей свою деятельность в другой стране, то она выступает в роли налогового агента.

Следовательно у нее появляются обязательства по начислению и уплате НДФЛ с полученной прибыли физлиц.

Если юрлицо не выполняет свои полномочия по отчислениям в бюджет, на него может быть наложен штраф в размере 20% от размера недополученного государством подоходного налога.
Рекомендуем дополнительно прочитать: Способы и варианты уменьшения НДФЛ

По итогам произведенных операций, налоговые агенты должны предоставить в ФНС предусмотренные формы отчетности за календарный год.

Заключение

Для отражения дивидендов в 6 НДФЛ предусмотрены специальные строки – 025 и 045. Заполнять отчетность следует только по факту произведенных начислений и выплат учредителям или акционерам.

Если выплаты разбиваются на разные налоговые периоды, то отражение должно быть осуществлено в момент завершения процедуры.

В декларации должны быть указаны количество всех физлиц, получивших доход в виде дивидендов, независимо от их трудоустройства в компании.

Вам также может понравиться

Источник: https://Nalogovyj-Vychet.ru/dividendy-6-ndfl/

Как правильно отразить в 6 ндфл дивиденды

Отражение выплаченных и начисленных дивидендов в 6-НДФЛ

Дивиденды от участия в обществах с ограниченной ответственностью или акционерных обществах облагают НДФЛ. Исчисляют, удерживают налог и перечисляют в бюджет организации, которые их выплачивает . В этой статье рассказано, как отразить в 6-НДФЛ дивиденды в 2021 году, приведен пример расчета.

Как отражают данные по дивидендам в отчетности в 2021 году

По дивидендам организация становится налоговым агентом. Это значит, что компания удерживает НДФЛ, перечисляет его в бюджет и отражает отчетности.

Дивиденды облагаются НДФЛ по ставкам:

В зарплатных отчетах за 2 квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2021 году. Эксперты журнала «Зарплата» обобщили все изменения по 6-НДФЛ. Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета. Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.

13%, если доход выплачивается резиденту РФ;
15%, если получатель – нерезидент.

Такие ставки применяются в том числе при выплате дивидендов за более ранние периоды.

Срок перечисления налога в 6-НДФЛ определяется с учетом положений ст.226 НК РФ. В отчетности дивиденды указываются дважды: в составе общих сумм, выплаченных физическим лицам и отдельно в специально выделенных строках.

Как отражают суммы дивидендов в отчетности

Порядок отражения дивидендов в отчетности зависит от организационно-правовой формы предприятия:

Общества с ограниченной ответственностью сдают:
- Сведения по форме 2-НДФЛ,
- Расчет 6-НДФЛ,
Акционерные общества составляют:
- Приложение 2 к декларации по налогу на прибыль,
- Расчет по форме 6-НДФЛ,
- Справки 2-НДФЛ по выплаченным дивидендам АО не составляют.

Нужно ли в 6-НДФЛ показывать дивиденды неработающему учредителю? Да, в отчет включают облагаемые налогом доходы, выплаченные физическим лицам. Не имеет значение, трудоустроены ли они в организации – источнике выплат.

Особенности расчетов по налогу

Общества с ограниченной ответственностью и акционерные общества по-разному отражают расчеты по налогу.

ООО определяют сумму дивидендов в зависимости от доли уставного капитала, принадлежащей участнику. Порядок выплат определяется уставными документами. Налог нужно удерживать со всей суммы дивидендов. Перечислить удержанный НДФЛ нужно не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода.

АО выплачивает дивиденды в зависимости от количества и типа акций, принадлежащих акционеру. Налог рассчитывается по специальной формуле, приведенной в п.5 ст.275 НК РФ. Размер НДФЛ зависит от следующих условий:

Доли акционера в распределяемой прибыли,
Получало ли АО дивиденды от участия в других компаниях.

Если акционерное общество само получало дивиденды в других организациях, то формулой предусмотрена корректировка НДФЛ физлица, чтобы избежать двойного налогообложения. АО перечисляют НДФЛ в течение месяца после выплаты дивидендов.

Формирование сведений раздела 1 формы 6-НДФЛ

В разделе 1 строки сгруппированы в два блока. Первый блок (строки 010 – 050) заполняется отдельно на каждую налоговую ставку. Если дивиденды выплачивались как резидентам, так и нерезидентам, то придется заполнить два блока строк 010 – 050: по ставкам 13% и 15%.

В течение года налоговый статус физлица может меняться. Соответственно, меняется и ставка налогообложения его доходов. Сначала ставка определяется на момент выплаты дивидендов и отражается в отчетности. На конец календарного года нужно окончательно определить налоговый статус (резидент или нерезидент) и произвести перерасчет налога.

В разделе 1 дивиденды и НДФЛ отражаются дважды:

Дивиденды включаются в общую сумму доходов, начисленных в пользу физлиц (строка 020), затем отражаются отдельно по строке 025,
НДФЛ отражается в общей сумме исчисленного налога по строке 040 и отдельно в строке 045.

Вторая группа строк (060 – 090) заполняются один раз, независимо от количества примененных налоговых ставок.

Заполнение раздела 2 формы

Разберемся, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ во 2 разделе. В этом разделе указывают сведения за последние 3 месяца группами строк:

Если учредителями ООО являются физические лица, то доходы в виде дивидендов, полученные от бизнеса, облагаются подоходным налогом (НДФЛ). Сама же организация, выполняя функции налогового агента, обязана перечислить НДФЛ в бюджет и своевременно отчитаться. В этой статье вы найдёте пример заполнения дивидендов в 6-НДФЛ 2021 года.

До 1 января 2015 года ставка налога на дивиденды составляла 9%, а в 2021 году в отношении налоговых резидентов РФ применяют ставку 13%. Если же участник ООО находился в течение последних 12 месяцев на территории России менее 183 календарных дней, то ставка составляет уже 15%.

Отражение дивидендов в расчете 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ предполагает не только отражение полученных сумм заработной платы, больничных листов и прочих доходов. Выплаченные и перечисленные дивиденды также требуется показать в отчётности, ниже рассмотрим, как отразить дивиденды в обязательном расчёте по форме 6-НДФЛ.

Если среди учредителей предприятия имеются не только российские граждане, но и иностранные лица (как в нашем примере), то начислять НДФЛ требуется по разным ставкам. Для резидентов РФ — 13%, для нерезидентов установлена ставка 15%. В таких случаях при составлении документа необходимо по каждой ставке оформить отдельный блок строк 010 — 050.

строка 010 ― ставка, по которой производится расчёт;
строка 025 ― общая сумма выплаченных дивидендов до удержания НДФЛ, учитываются все перечисленные в течение года суммы;
строка 020 ― размер всех доходов (включая налог) с учетом данных строки 025;
строка 030 ― полный размер вычетов, в том числе относящийся и к строке 025;
строка 040 ― размер исчисленного налога на основании суммы по строке 020;
строка 045 ― удержанный с дивидендов НДФЛ.

Далее идёт формирование обобщающей информации по исчисленному налогу:

строка 060 ―нужно указать количество лиц — получателей доходов;
строка 070 ― удержанный налог, включая перечисления и с дивидендных выплат;
строка 080 ― исчисленный налог, но не перечисленный.

Во 2-м разделе требуется указать сумму по операциям, произошедшим не с начала года, а по итогам последних 3-х месяцев (квартала). По строкам отражаются следующие операции:

По строке 100 ― дата выплаты дивидендных сумм, причём учитываются перечисления в том числе и в натуральной форме;
Данные строки 110 ― дата удержания налога. НДФЛ требуется удержать в момент фактической выплаты дохода.
Строка 120 отражает дату перечисления налога по выплаченным дивидендам. Как правило, это должно произойти не позже следующего за выплатой дня. Акционерным обществам дано право перечислять НДФЛ не позднее месяца с момента выплаты денежных средств.
Строка 130 ― размер полученного дохода в денежном выражении.
Строка 140 ― сумма налога удержанного.

Если выплата дивидендов не происходит в каждом квартале отчетного периода, отражать их суммы и размер удержанного налога следует во 2-м разделе лишь в период их фактической выплаты. То есть при перечислении дивидендов в 1-м квартале отражать операции по 2-му разделу последующих расчетов 6-НДФЛ не требуется.

Составить отчётность 6 НДФЛ можно с онлайн-бугхалтерией от Тинькофф. Откройте расчётный счет в банке Тинькофф и получите онлайн-бухгалтерию бесплатно,
а также:

выпуск КЭП в подарок
2 месяца обслуживания счёта бесплатно
напоминания о сроках сдачи и оплаты
автоматическое заполнение декларации

Особенности отражения дивидендных сумм в расчете 6-НДФЛ

В некоторых случаях могут возникнуть ситуации, когда выплата дивидендов осуществлялась в одном периоде (квартале), а уплата налога -в следующем. Подобная ситуация характерна для акционерных обществ, которыми допускается перечисление НДФЛ в течение месяца после выплаты. Как отразить дивиденды в расчётах?

Если фактическая выплата в пользу учредителей произошла в одном периоде, а налог был перечислен в следующем, то данные по указанному действию найдут отражение сразу в 2-х расчётах.

В первом разделе нужно будет указать начисленные суммы дохода и налога в периоде выплаты.

Информация во второй раздел заносится по мере совершения операции, то есть в нем отражаются суммы операций за последние 3 месяца, что может относиться и к выплате налога.

Пример 2. Учредителям АО был начислен доход от бизнеса по итогам работы фирмы в размере 100 000 рублей. Выдать суммы потребовалось 18 июня. Налоговая сумма по данным операциям была фактически перечислена 5 июля. Как отразить свершившиеся действия при заполнении расчетов в 6 НДФЛ?

Радел 1 формируется нарастающим итогом с начала года. Выплаченные дивиденды найдут своё отражение уже в 6 НДФЛ во 2-м квартале (по строкам):

020 ― в сумме дохода будут учтены дивиденды в размере 100 000 рублей;
040 ― исчисленный налог, включая 13 000 Ндфл с дивидендов;
070 ―удержанный НДФЛ, в том числе и по дивидендам 13 000 рублей.

Бланк раздела второго относительно выплаченных дивидендных сумм во 2-м квартале заполняться не будет. Эти данные появятся в 3-м квартале (по строкам):

100 ― 18 июня (дата получения дохода);
110 ― 18 июня (удержание налога);
120 ― 05 июля (перечисление НДФЛ);
130 ― 100 000 рублей (дивиденды);
140 ― 13 000 рублей (НДФЛ с дохода).

Дивиденды, которые получают участники ООО или АО подлежат обложению НДФЛ. Исчисление налога, его удержание, а также уплата в бюджет – это обязанность организаций, выплачивающих дивиденды. В статье рассмотрим, как выплата дивидендов отражается в расчете 6-НДФЛ.

Ндфл с дивидендов

Ставка налога с дивидендов зависит от того статуса, в котором находится получатель учредительских выплат. Если он является резидентом РФ, то применять следует ставку 13%, если получатель резидентом не является, то ставка равна 15%.

Исключение действует только на соглашения об избежании налогообложения в двойном размере, заключенные с иностранными государствами. Определять к какому статусу относится получатель учредительской выплаты нужно на момент ее распределения.

Важно! Для резидентов РФ ставка Ндфл с дивидендов составляет 13%, для нерезидентов – 15%.

Резидентом в РФ признается лицо, которое находится на территории России не менее 183 календарных дней, в течение 12 месяцев, идущих подряд. Не прерывается время нахождения лица в РФ в том случае, если выезд за пределы РФ связан со следующими причинами:

Обучением, либо лечением, срок которого составляет меньше 6 месяцев;
Исполнением обязанностей, которые связаны с работами (услугами) по морским месторождениям углеводородного сырья.

Кроме того, резидентами также признаются следующие лица, независимо от времени их пребывания в РФ:

Военнослужащие России, которые проходят службу за границей;
Чиновники, которые были командированы за границу.

Отражение дивидендов в отчетности

Организация, выплачивающая дивиденды, признается налоговым агентом по НФДЛ. То есть компания обязана удержать НДФЛ, уплатить его в бюджет и отразить это в отчетности.

По какой ставке НДФЛ облагаются дивиденды зависит от того, кем является получать выплат: резидентом РФ или нерезидентом.

Статус участника	Ставка НДФЛ
Резидент РФ	13%
Нерезидент РФ	15%

Выплаченные дивиденды в отчетности отражаются дважды:

В составе общих выплат физическим лицам.
Отдельно, в специальных строках.

Порядок, по которому отражаются дивиденды в отчетности, зависит от организационно-правовой формы юрлица:

Организационно-правовая форма	В какой отчетности отражаются дивиденды
ООО	Справка 2-НДФЛРасчет 6-НДФЛ
АО	Приложение 2 к декларации по налогу на прибыльРасчет 6-НДФЛ

Важно! Акционерные общества по выплаченным дивидендам справки 2-НДФЛ не составляют.

Источник: https://nalog-plati.ru/ndfl/kak-pravilno-otrazit-v-6-ndfl-dividendy

Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ

Отражение выплаченных и начисленных дивидендов в 6-НДФЛ

Дивиденды в 6-НДФЛ: как отразить, пример и образец заполнения

Отражение выплаченных и начисленных дивидендов в 6-НДФЛ

Любая организация, выдавая дивиденды участвующему в ней физлицу, обязана перечислить в бюджет налог с этих выплат. Дивиденды должны попадать в расчёты по форме 6-НДФЛ. Каждый квартал информацию о них следует подавать в налоговые органы. Чтобы правильно заполнить форму, нужно знать, как отражаются в ней дивиденды и налог, удержанный с их суммы.

Как отразить данные о дивидендах в 6-НДФЛ

Законодательство РФ обязывает любую организацию удерживать и перечислять НДФЛ с выплаченных физическим лицам дивидендов.

Чтобы правильно заполнить 6-НДФЛ, нужно разобраться, как в бухгалтерском и налоговом учёте фиксируются дивиденды

Порядок отражения информации о дивидендах с учётом вычтенного налога

Сумма выданных физлицу дивидендов фиксируется в строке 020 вместе с другими доходами. Кроме того, запись проводится и в соседней, специально выделенной для этого строке 025.

Удержанный налог с дивидендов тоже фиксируется два раза:

в строке 040 — в общих показателях удержанного налога от выплат, отражённых в строке 020;
в строке 045 — только как налог с дивидендов, выделенных в отдельную строку 025.

Выплаченные дивиденды фиксируются в 6-НДФЛ только после их фактической выдачи. Следует напомнить, что они облагаются налогами по ставкам:

13% — для резидентов РФ;
30% — для нерезидентов РФ.

Если в капитале фирмы участвует нерезидент, для отражения ставки (она фиксируется в строке 010) необходимо будет заполнить отдельно раздел 1 формы.

Таблица: пример заполнения сумм дивидендов в 6-НДФЛ

Бывают случаи, когда операция начинается в одном периоде, а завершается в другом. Тогда сведения о ней фиксируются в разделе 2 в том же самом периоде, в котором операция была закончена.

Письмо ФНС от 09.08.2021 № ГД-4–11/14507

В практике также случается, что в течение года статус физлица изменяется. Иногда это происходит больше одного раза за год. Как быть, если нерезидент становится резидентом или, наоборот — резидент приобретает статус нерезидента? На такой вопрос закон предусмотрел ответы.

Статус физлица нужно определять на каждую дату выплаты дохода, а когда год закончится, определить налоговый статус окончательно и рассчитать налог по соответствующей ставке. Если статус изменился, то нужно сделать перерасчёт НДФЛ с начала года.

Письмо Минфина

http://www.garant.ru/company/about/press/smi/463190/

Как заполнить дату фактического получения дохода

Моментом фактического перечисления дивидендов (занесённых в строку 100) закон, ст. 223 НК РФ, определяет конкретное число их выплаты. Как именно будет произведена выдача денег — через перечисление на расчётный счёт или через кассу — значения не имеет.

Способ выдачи денег — через перечисление на счёт или кассу, не учитываетсяя, важно вовремя перечислить налог

Главное, чтобы в этот же самый день налоговый агент высчитал и удержал НДФЛ из проведённых выплат. Таким образом, даты в строках 100 и 110 в расчёте должны обязательно совпадать.

Как гласит ст. 226.1 НК РФ, НДФЛ перечисляется в бюджет в срок не позднее 1 месяца от числа фактической выдачи дивидендов. Однако важно учесть, что время перечисления налога зависит от статуса самого налогового агента. Так, порядок перечисления налога для организации с организационно-правовой формой ООО будет иметь некоторые отличия, определённые законодательством.

Особенности отражения для учредителя ООО

С 2021 года для налоговых резидентов РФ утверждена ставка 13%. Исключения составляют учредители ООО, находившиеся на территории страны менее 183 календарных дней за последний год — ставка налога для них повышается до 15%.

Для резидентов РФ ставка НДФЛ с дивидендов составляет 13%, для нерезидентов — 15%.

ст. 214 НК РФ

Важно учесть, что НДФЛ в ООО, согласно письму ФНС, должен перечисляться не позже следующего рабочего дня после выдачи доходов.

Образец заполнения документа.

Иногда возникают ситуации, когда получение дивидендов состоялось в одном квартале, а выплата налога уже в другом. В этом случае фиксирование событий состоится сразу в двух расчётах:

в разделе 1 — содержатся начисленные суммы с налогами в период выдачи;
в разделе 2 — вносятся после проведения операции (за последние 3 месяца).

Предположим, что учредителям ООО начислили дивиденды в сумме 200 000 рублей. Выплатили деньги 21 сентября. Налоги по этим событиям перечислили 6 октября. Такие операции отражаются в расчёте в 6 НДФЛ таким образом:

Раздел 1 заполняется в виде нарастающего итога весь год. Выданные дивиденды фиксируются уже во третьем квартале:

по строке 020 ― в сумму дохода вносятся дивиденды — 200 000 рублей;
по строке 040 ― исчисленный налог, он составит 26 000 НДФЛ с доходов;
по строке 070 ― удержанный налог, включающий и 26 000 рублей.

А форма раздела 2 во 3-м квартале заполняться дивидендными суммами не будет. Эту информацию внесут только в четвёртом квартале:

по строкам 100 ― 21 сентября (день выдачи денег);
по строкам 110 ― 21 сентября (исчисление налога);
по строкам 120 ― 6 октября (перечисление суммы налога в бюджет);
по строкам 130 ― 200 000 рублей;
по строкам 140 ― 26 000 рублей.

Пример фиксирования дивидендов в 6-НДФЛ

Предположим, что ООО «Луч» пятого сентября 2021 года выдал участнику С. И. Васильеву дивиденды — 70 000 рублей.

Так как физическое лицо — резидент РФ, ставка налога на его доходы составит — 13% (она фиксируется в строке 010). В этом случае сумма налога будет равняться — 9 100 рублей. Это сумма будет внесена в строки 040, 045 и 070 раздела 1. В разделе 2 сумма налога фиксируется в строке 140: исчисленный и удержанный НДФЛ с выплаты — 9 100 рублей.

Отразить дивиденды в 6-НДФЛ ООО — резиденту нужно по ставке НДФЛ — 13 % (строка 010)

Каждый налоговый агент обязан указывать в расчёте по форме 6-НДФЛ все суммы выплаченных дивидендов. Это необходимо для чёткой фиксации налоговых отчислений. А чтобы заполнить расчёт без ошибок, нужно уточнить правила и особенности отражения дивидендов и налогов.

Источник: https://ozakone.com/trudovoe-pravo/oplata-truda/dividendyi-v-6-ndfl.html

Как отразить дивиденды в 6 НДФЛ – образец заполнения 2021

Отражение выплаченных и начисленных дивидендов в 6-НДФЛ

Всем добрый день!

В 2021 году появилась новая отчетность с расчетом совокупного НДФЛ в целом по предприятию за каждые 3 месяца. Довольно сложная форма и неоднократные изменения законодательства приводят к многочисленным ошибкам и, как следствие, к штрафным санкциям.

Я расскажу, как правильно выплатить и как отразить дивиденды в 6-НДФЛ, как заполнить построчно отчет, не нарушив Налоговый кодекс РФ.

Имеет ли значение организационно-правовая форма для отражения дивидендов

Ст. 43 НК РФ определяет дивиденд как доход, получают его акционеры или учредители от чистой прибыли, оставшейся после налогообложения.

Обязанность отразить дивидендные выплаты предусмотрена ст. 230 НК РФ, в ней говорится, что форму 6-НДФЛ сдают налоговые агенты.

Все российские организации и ИП, которые выплачивают дивидендный доход – налоговые агенты согласно ст. 226 НК РФ, т.е. предприятия с любой организационно-правовой формой обязаны подавать 6-НДФЛ.

Пример заполнения дивидендов в 6-НДФЛ

Часто возникают вопросы в расчете НДФЛ. Необходимо иметь четкое представление о получателях дивидендов, сроками их начисления и выплатами, а также со сроками перечисления НДФЛ. От этого зависит достоверность формы 6-НДФЛ, а любые попытки неверно отразить исходные данные приведут к штрафам со стороны налоговой инспекции.

Определение даты произведения выплат

Для расчета отчета днем выплат средств считается день начисления этих средств. Если доход начислен 25 апреля, то в строке 100 – 25 апреля, а в строке 130 – сумма начислений. В случае начисления 31 декабря данные надо отразить в первом квартале следующего года.

Частые ошибки, возникающие при отражении дивидендов

Часто ошибки в отчетности возникают из-за невнимательности как руководства, так и исполнителей. Например, дивидендную выплату назначают лицам, которые на дату распределения профита еще не являлись учредителями или акционерами.

Другие варианты:

когда пытаются отразить в разделе 2 данные, относящиеся к разным отчетным периодам;
когда пытаются отразить данные о полученных денежных средствах в последний день квартала.

Ошибочно показывать доход в текущем квартале, если дата перечисления налога попадает на понедельник следующего квартала.

Например, день выплаты – 29 марта, налог перечислен на следующий день – 30 марта, а это выходной. Значит, перечислить нужно 1 апреля, но это уже II квартал. Следовательно, и выплату дивидендов следует отразить во II квартале.

Санкции при нарушении условия предоставления отчетности

Административную ответственность за несвоевременную сдачу отчетности или попытку отразить недостоверные данные несет руководитель предприятия.

Штрафные санкции накладываются налоговой инспекцией и если отчет не сдан, и при расхождении сроков сдачи.

Ндфл с дивидендов. примеры исчисления и отражение в отчетности

Отражение выплаченных и начисленных дивидендов в 6-НДФЛ

Правила расчета НДФЛ с дивидендов в случаях, если компания получает дивиденды и если не получает. Как отразить дивиденды в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ – читайте в статье.

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

Расчет НДФЛ с дивидендов

При расчете НДФЛ с дивидендов не применяются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, данный порядок подтвержден в п. 3 ст. 210 НК РФ, Письме ФНС от 23.06.2021 № ОА-3-17/2829@).

Даже если дивиденды выплачиваются несколько раз в течение года, налог рассчитывается по каждой выплате отдельно, то есть не нарастающим итогом (п. 3 ст. 214 НК РФ, Письмо Минфина от 12.04.

2021 № 03-04-06/20834).

Порядок расчета налога с дивидендов зависит от того, получает ли ваша компания дивиденды от других организаций.

Ситуация 1. Ваша компания не получает дивидендов

В этом случае налог рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ):

Пример. Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама не получает дивидендов

ООО «Альфа» выплатило своему участнику Иванову А.А. дивиденды в сумме 4 000 000 руб.

При их выплате удержан НДФЛ в сумме 520 000 руб. (4 000 000 руб. x 13%), участнику перечислено 3 480 000 руб. (4 000 000 руб. – 520 000 руб.).

Ситуация 2. Ваша компания сама получает дивиденды

Если вы получаете только дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%, НДФЛ можно рассчитывать так же, как в Ситуации 1.

В остальных случаях для расчета налога вам потребуются следующие показатели (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ, Письмо Минфина от 14.10.2021 № 03-04-06/60108):

сумма дивидендов, начисленная всем участникам, — величина «Д1»;
сумма дивидендов, полученных вашей компанией, — величина «Д2». В нее включаются дивиденды, которые:

не облагались налогом на прибыль по ставке 0%;
ранее не учитывались при расчете налогов с выплаченных вами дивидендов.

Чтобы рассчитать НДФЛ, действуйте так:

Рассчитайте вычет по НДФЛ по формуле:

Рассчитайте налог с дивидендов, начисленных участнику, по формуле:

Пример. Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама получает дивиденды

ООО «Альфа» принадлежат доли в уставных капиталах:

ООО «Гамма» — 100% (ООО «Альфа» владеет этой долей пять лет);
ООО «Дельта» — 30%.

ООО «Альфа» были получены дивиденды от ООО «Гамма» в сумме 1 000 000 руб. и от ООО «Дельта» — в сумме 1 500 000 руб. Эти дивиденды ранее не учитывались при расчете НДФЛ с дивидендов, выплаченных ООО «Альфа» своим участникам.

ООО «Альфа» распределило между участниками прибыль в сумме 4 000 000 руб., в т.ч.:

Иванову А.А. – 1 600 000 руб.;
ООО «Бета» — 2 400 000 руб.

НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых Иванову А.А., рассчитывается так:

вычет по НДФЛ с дивидендов составляет 600 000 руб. (1 600 000 руб. / 4 000 000 руб. x 1 500 000 руб.). Дивиденды, полученные от ООО «Гамма», при расчете вычета не учитываются, поскольку облагаются налогом на прибыль по ставке 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ);
НДФЛ с дивидендов составит 130 000 руб. ((1 600 000 руб. – 600 000 руб.) x 13%). Участник получает 1 470 000 руб. (1 600 000 руб. – 130 000 руб.).

НДФЛ с дивидендов уплачивается на обычный КБК для НДФЛ — 182 1 01 02010 01 1000 110.

Уплатить налог, удержанный ООО с выплаченных участникам дивидендов, надо не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Отражение дивидендов в справке 2-НДФЛ

Организации, которые выплачивают дивиденды физлицам, должны представить на них справки 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Сумму выплаченных дивидендов надо отразить в разд. 3 справки с указанием ставки налога – 13%. Сумма дивидендов указывается полностью, без уменьшения на сумму удержанного налога. Код дохода для дивидендов — «1010».

Если при расчете НДФЛ вы учитывали дивиденды, полученные от других организаций, в той же строке разд. 3, где вы указали сумму дивидендов, укажите сумму вычета с кодом «601». Если вычет не предоставлялся, то в графе «Сумма вычета» поставьте «0» (разд. I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).

Указывать вычет по НДФЛ с дивидендов в разд. 4 не надо (разд. VI Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).

Если помимо дивидендов вы выплачивали участнику другие доходы, облагаемые по ставке 13%, в т.ч. зарплату, укажите дивиденды вместе с другими доходами. Заполнять по дивидендам отдельные разд. 3 и 5 не надо (разд. I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, Письмо ФНС от 15.03.2021 № БС-4-11/4272@).

Отражение дивидендов в 6-НДФЛ

Дивиденды нужно отразить в 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Начисленные, но не выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ не отражаются.

В разд. 1 укажите:

в строках 020 и 025 — всю сумму дивидендов, выплаченных в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
в строке 030 — вычет с дивидендов, если он применялся;
в строках 040, 045 и 070 — НДФЛ с дивидендов.

В разд. 2 в отдельном блоке строк 100 — 140 покажите все дивиденды, выплаченные в один день, указав:

в строках 100 и 110 — дату выплаты;
в строке 120 — следующий рабочий день после выплаты;
в строках 130 и 140 — дивиденды вместе с НДФЛ и удержанный налог.

Особенность. Дивиденды, выплаченные в последний рабочий день отчетного периода, в разд. 2 не показывайте. Отразите их в разд. 2 за следующий квартал (Письма ФНС от 02.11.2021 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2021 № БС-4-11/20126@).

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/135