+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Проводки по счету 07 бухгалтерского учета

Счет 07 в бухгалтерском учете: проводки и документы

Проводки по счету 07 бухгалтерского учета

Сегодняшняя статья посвящена таким вопросам, как предназначение 07 позиции в бухгалтерском балансе в учетной политике предприятия, поступление технического средства, требующего монтажа, типовым записям по обозначенной позиции, а также практическим примерам подобных операций.

Счет 07 в бухгалтерском учете

Бухгалтерские службы компаний используют 07 позицию баланса при ведении записей для учета оборудования, которое требует монтажа. Под последним следует понимать сборку той или иной установки из формирующих ее запчастей. Такой счет используют, как правило, в компаниях, занимающихся строительством.

В данном случае предприятия учитывают только те технологические установки, которые до ввода в эксплуатацию необходимо собрать, прикрепить его к опоре либо фундаменту, которые выполняют роль несущей конструкции. Данный счет является активным по характеру.

Подобные технологические изобретения могут иметь производственный либо энергетический характер, а также применяться в лабораториях либо мастерских и т.п.

По 07 позиции также ведется учет комплектующих для подобного рода приспособлений, а также различные приборы контрольного, измерительного и прочего характера, которые тоже необходимо включить в монтируемые установки.

Вместе с тем, на 07 позиции баланса не следует учитывать объекты, которые не требуют сборки перед применением по их назначению:

  • различные виды транспортных средств;
  • производственные станки, которые являются целостной конструкцией;
  • сельскохозяйственные машины;
  • инструменты;
  • инвентарь производственного назначения;
  • приборы, которые не считаются элементами монтируемой установки.

Все перечисленные категории следует записывать по кредиту 08 счета в корреспонденции с 01 счетом.

Аппаратура, поступившая к установке

Как показывает опыт, такого рода технические средства могут быть получены посредством их покупки, а также приняты в качестве безвозмездного подарка либо в форме вклада в уставный фонд.

Все издержки, которые в данном процессе будут понесены предприятием, следует записывать по дебетовой части 07 позиции.

Именно они будут формировать фактическую себестоимость поступивших установок, требующих монтажа до их эксплуатации.

Следует еще раз отметить, что себестоимость данной категории товаров формируется из:

  • стоимости комплектующих установки, которая обозначена в сопроводительной документации;
  • издержек на доставку комплектующих элементов до склада;
  • расходов на хранение;
  • издержек на выплату процентов банку в случае, если, например, прибор приобретается в кредит;
  • расходов подотчетного лица организации, которое занимается покупкой установки самостоятельно и прочих издержек.

Типовые записи по счету 07

В момент поступления обозначенной категории товаров на склад бухгалтерская служба, руководствуясь данными в сопроводительных документах, отражает затраты организации посредством следующих типовых записей по 07 счету:

  • Дт 07 — Кт 60 – стоимость прибора без НДС;
  • Дт 19 — Кт 60 — сумма налога на добавленную стоимость. В случае, когда предприятие не является плательщиком данного налога, то он включается в стоимость покупки;
  • Дт 07 — Кт 23 – затраты организации на доставку установки;
  • Дт 07 — Кт 76 – если затраты на доставку были понесены сторонней организацией;
  • Дт 07 — Кт 66 (67) – издержки по процентам по кредитам, если оборудование приобретено в кредит на срок до 1 года (более 1 года).

Практические примеры организаций

Для того, чтобы лучше понять, как работает 07 счет, следует рассмотреть практический пример.

Предположим, что некая компания осуществила покупку оборудования, которое требует монтажа, стоимостью 2 170 000 р., сумма НДС при этом составила 170 000 р.

Затраты на оплату услуг транспортной компании, которая обеспечила доставку, составили 36 000 р., включая сумму НДС в размере 6 000 р.

Монтаж установки, за который отвечала сторонняя компания, обошелся в 195 000 р., включая НДС в размере 35 000 р.

В данном случае бухгалтерские записи выглядели следующим образом:

  • Дт 07 — Кт 60 – 2 000 000 р., стоимость купленного оборудования;
  • Дт 19 — Кт 60 – 170 000 р., НДС;
  • Дт 07 — Кт 60 – 30 000 р., затраты на оплату услуг транспортной компании;
  • Дт 19 — Кт 60 – 6 000 р., выплачиваемый налог;
  • Дт 08.03 — Кт 07 – 2 030 000 р., цена оборудования, переданного для монтажа;
  • Дт 68 — Кт 19 – 176 000 р., выплаченные суммы налога;
  • Дт 08.03 — Кт 60 – 160 000 р., оплата услуг сторонней организации, выполнившей монтаж;
  • Дт 19 — Кт 60 – 35 000 р., обязательный платеж в бюджет;
  • Дт 01 — Кт 08.03 – 2 190 000 р., учет оборудования к эксплуатации;
  • Дт 68 — Кт 19 – 35 000 р., сумма НДС к вычету.

Заключение

В заключении хотелось бы добавить, что правильный учет всех издержек, которые были понесены компанией от момента покупки составных элементов и до того момента, пока машина будет готова к эксплуатации, позволяет сформировать адекватную картину относительно ее себестоимости.

Источник: https://Zapusti.biz/baza/schet-07-v-buhgalterskom-uchete-provodki-i-dokumenty

Проводки по счету 07 бухгалтерского учета

Проводки по счету 07 бухгалтерского учета

Счет в бухгалтерии под номером 07 применяется в целях сбора обобщенных сведений по присутствию и движению любого оборудования, которое может быть технологическим, энергетическим, производственным.

Основная особенность счета заключается в том, что он содержит в себе единицы инструментария, нуждающиеся в монтажных работах. Поэтому традиционно данный инструмент применяется застройщиками.  К элементам, требующим монтажа, можно отнести детали, которые собираются, а впоследствии и прикрепляются к опорам, конструкции несущего значения, комплекты запчастей для них.

Что учитывается

В соответствии с обобщенной инструкцией, содержащей детальный порядок использования типового плана счетов, подтвержденной многочисленными правительственными заключениями, 07 счет предназначен для обобщения сведений и материалов о факте присутствия и движения инвентаря, которое требует монтажа и используется для установки на тех или иных объектах.

Данная строка баланса имеет в своем составе еще несколько элементов:

  • 70-1 – субсчет, характеризующий инструменты к установке на складских объектах;
  • 70-2 – здесь речь идет об элементах к установке, которое передано в монтаж;
  • 70-3 – стройматериалы.

Фиксируется на данном счете исключительно те виды, в отношении которых перед эксплуатацией необходимо произвести действия по сборке элементов, прикрепив их к несущим конструкциям.

Рассматриваемый счет является строго активным. Здесь же происходит учет комплектов запасных деталей, а также контрольно-измерительных приборов. Не ведется учет объектов, которые не нуждаются в сборочных мероприятиях:

  • транспорт;
  • станочные инструменты;
  • механизмы, предназначенные для строительных целей;
  • сельскохозяйственные агрегаты;
  • инструментарий для проведения работ;
  • инвентарь для производства;
  • приборы, не имеющие отношения к составляющим монтируемых элементов.

Принятие указанных активов осуществляется через 08 счет в дебет 01 без использования 07.

Основные проводки

  1. Стоимостный критерий материалов, приобретенных у поставщиков, отражается Дт 07 Кт 60.
  2. Если вести речь о принятии к установке, то отражение такой операции будет происходить по Дт 07 Кт 75.

  3. Рассматривая стоимость смонтированных единиц оборудования к установке, которые использованы при осуществлении специальных мероприятий по монтажу, следует принять во внимание проводку Дт 08 Кт 07.
  4. В случае выбытия деталей к установке и стройматериалов отражение стоимости происходит в рамках проводки Дт 91 Кт 07.

Ведение аналитических учетных мероприятий по счету осуществляется в соответствии с местами хранения оборудования и стройматериалов.

Поступление оборудования к установке

Оборудование, пригодное к установке и предназначенное для нее, принимается к учету по дебету 07 по фактическому показателю себестоимости и состоит из сумм по ценам приобретения, включая расходные направления.

Традиционно поступление оборудования к монтажным мероприятиям может отражаться с применением 15 счета, характеризующего изготовление и приобретение материальных ценностей, или без его применения.

Подрядчиком оборудование, которое отвезено на строительную площадку, принимается по счету 005, а стоимость его списывается с того же счета. В случае продажи, списания, передачи оборудования списание его цены происходит в счет 91.

Возможно поступление оборудования в момент:

  • фактического приобретения;
  • получения подарка;
  • внесения вклада в капитал.

Отражение всех затратных направлений осуществляется по Дт 07, себестоимость включает в себя следующие элементы затрат:

  • стоимость составных частей, отмеченная в сопровождающих документах;
  • расходы на доставку ценностей;
  • издержки по накладке, мероприятиям по хранению;
  • проценты по ссудам, полученным для оплаты себестоимости составных элементов оборудования;
  • расходы подотчетных лиц, которые покупают инструменты самостоятельно.

Монтажные работы

Работы по монтажу – это целая группа мероприятий, включающая в свой состав следующие направления:

  • сборка и установка элементов оборудования на месте постоянного использования;
  • меры по технологической подводке различных коммуникаций (сюда может быть отнесено подведение воды, воздуха, монтажные работы по кабелям, электрическим проводам);
  • проверочные мероприятия оборудования на предмет исправности;
  • изоляционные работы и покрасочные действия.

Оборудование может иметь любой характер и назначение, его основной признак заключается в невозможности принятия в эксплуатацию без процесса сборки (т.е. без предварительной настройки, подключения). Учет всех расходов на доставку, хранение, транспортирование также происходит на счете 07 в целях определения фактического параметра себестоимости продукции.

Выбытие оборудования

Выбытие оборудования, которое было приобретено, но не подвергалось монтажным мероприятиям, осуществляется на счете 07. Причин такого явления может быть несколько:

  • списание по причине коррекции;
  • реализация другому лицу;
  • безвозмездная передача.

Если оборудование непригодно, и при этом его не успели передать в монтаж, оно списывается в Кт 07 и поступает в Дт 94. Если в образовании причинного фактора непригодности вины конкретного лица нет, то потери идут в прочие расходы, а в остальных ситуациях записываются на счета виновных сотрудников.

Если объект, ранее не подлежавший монтажу, решено реализовать или отдать в качестве подарка, оформление этой процедуры осуществляется посредством 91 счета. В случае присутствия долговой обязанности по выплате НДС необходимо начислять его от стоимости реализации.

С какими счетами корреспондирует

Счет 07 «Оборудование к установке» используется для разных единиц оборудования, нуждающегося в монтажных работах. Монтаж представляет собой работу по сборке из формирующих компонентов – запчастей, прикрепленных к основным конструкциям. В процессе эксплуатации эта строка корреспондирует с другими счетами.

По дебету: 15, 23, 60, 67, 71, 75, 76, 79, 80, 86, 91.

По кредиту: 08, 23, 76, 79, 80, 91, 94, 99.

Пример отражения в балансе

Рассмотрим самые распространенные операции по дебету и кредиту 07, которые встречаются в бухгалтерской практике.

  1. Дт 07 Кт 60 – учет стоимости оборудования из документации, принадлежащей поставщикам и прочим партнерам.
  2. Дт 07 Кт 23 – учет расходов по доставке запчастей, осуществленной собственными силами и средствами, он производится и по другим направлениям.
  3. Дт 07 Кт 76 – учет транспортных расходов, которые были понесены по причине организации доставки услугами сторонней организации.
  4. Дт 07 Кт 15 – отражение поступлений оборудования по учетным стоимостям.
  5. Дт 07 Кт 66 – учет процентных величин по ссудам, которые были получены для приобретения оборудования.
  6. Дт 07 Кт 86 – прием оборудования для осуществления целевых мероприятий.
  7. Дт 08 Кт 07 – осуществление передачи инструментария для сборочных работ.
  8. Дт 79 Кт 07 – проведение передачи объекта головному офису или филиалу организации.
  9. Дт 80 Кт 07 – передача оборудования участнику совместной работы в случае прекращения действия соответствующего соглашения.
  10. Дт 91-2 Кт 07 – учет цены объекта, который не был смонтирован, в рамках состава прочих расходов в процессе продажи или дарения.

Таким образом, 07 счет бухгалтерского учета играет важную роль в процессе деятельности организации и принимает участие в большом количестве проводок. Грамотная организация проводок с его участием позволит спланированно вести бухгалтерскую деятельность.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Дополнительная информация по счету 07 представлена в инструкции.

Поделитесь с друзьями в соц.сетях

Источник: https://investim.info/provodki-po-schetu-07-buhgalterskogo-ucheta/

Счет 07 в бухгалтерском учете

Оборудование, поступившее в организацию в виде безвозмездного дарения, в виде внесения учредителем в уставной капитал, в бухгалтерском учете учитывается на счете 07 «Оборудование к установке»:

Фактическая стоимость оборудования состоит из:

  • Цены оборудования, указанной в сопроводительных документах;
  • Общей суммы затрат за доставку оборудования;
  • Общей суммы затрат на монтаж оборудования;
  • И так далее.

При поступлении на склад приобретенного оборудования, требующего монтажа, в бухгалтерском учете на основании сопроводительных документов делаются следующие типовые проводки, отражающие расходы организации при приобретении оборудования:

Дт счетаКт счетаОписание операции
0760Отражена сумма оборудования, без учета НДС
1960Отражена сумма НДС (если организация не является плательщиком НДС, то предъявленный НДС включают в себестоимость приобретенного оборудования)
0723Отражена сумма затрат на доставку оборудования, произведенная самой организацией
0776Отражена сумма затрат на доставку оборудования, произведенная сторонней организацией
0715Отражена учетная цена приобретенного оборудования
0766 (67)Отражены проценты по полученным кредитам для приобретения оборудования, сроком до 1 года (свыше 1 года)
0775Отражена стоимость оборудования, полученного организацией в виде внесения учредителем в уставной капитал
0791.01Оприходовано оборудование, выявленное при инвентаризации в виде излишка

При передаче в монтаж поступившего оборудования формируются следующие проводки по счету 07, при этом сопроводительным документом будет Акт приема-передач (унифицированная форма ОС – 15):

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Дт счетаКт счетаОписание операции
0807Отражена передача приобретенного оборудования для монтажа
0860 (23,76)Отражена сумма расходов, потраченных на монтаж приобретенного оборудования
0108Готовое оборудование приходуется как ОС для дальнейшей эксплуатации

Выбытие приобретенного оборудования, которое числиться на счете 07, возможно если:

  • Оборудование продано другому контрагенту;
  • Безвозмездно подарили;
  • Списали в связи с негодностью;
  • И так далее.

При выбытии оборудования формируются следующие проводки по счету 07:

Дт счетаКт счетаОписание операции
79 (80)07Отражена передача оборудования филиалу организации (участнику совместной деятельности при расторжении договора)
91.0207При реализации (дарении) стоимость оборудования отражена в составе прочих расходов
9407Отражена списанная себестоимость бракованного оборудования

Пример операций и проводок по счету 07

Рассмотрим, более подробно типовые проводки и примеры операций по счету 07.

Допустим, ООО «ВЕСНА» купила оборудование, требующее монтажа стоимостью 3 540 000, в т.ч. НДС 18% — 540 000 руб. Услуги транспортной компании за доставку — 59 000 руб., в т.ч. НДС 18% — 9 000 руб. Услуги монтажа приобретенного оборудования, выполненные сторонней компанией — 295 000 руб., в т.ч. НДС 18% — 45 000 руб.

Комиссия оценивает соответствие приобретенного оборудования техническим характеристикам и дает заключение о возможности использования и передачи оборудования в монтаж. Оформленный Акт отдается руководителю предприятия на утверждение.

При передаче оборудования в монтаж формируется Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж ОС № 15.  Если в период монтажа выявляются какие-либо дефекты оборудования, то формируется Акт о выявленных дефектах оборудования ОС № 16.

Бухгалтер ООО «ВЕСНА» сформировал следующие проводки при поступлении оборудования, нуждающегося в монтаже:

Дт счетаКт счетаСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
07603 000 000Отражена стоимость приобретенного оборудованияАкт о приеме (поступлении) оборудования (ОС -14), Счет фактура полученный
1960540 000Отражена сумма НДС
076050 000Отражена стоимость услуги транспортной компании за доставкуАкт выполненных работ, Счет фактура полученный
19609 000Отражена сумма НДС
08.03073 050 000Отражена стоимость оборудования, переданного для монтажа (3 000 000,00 + 50 000,00)Акт приема – передачи оборудования (форма ОС № 15)
6819549 000Уплаченный НДС принят к вычету (540 000,00 + 9 000,00)Счет фактура полученный, Книга покупок
08.0360250 000Отражена стоимость услуги сторонней компании за монтаж оборудованияАкт выполненных работ, Счет фактура полученный
196045 000Отражена сумма НДС
0108.033 300 000Принятие к учету и введение в эксплуатацию готового оборудования (3 050 000,00 + 250 000,00)Акт ввода в эксплуатацию ОС
681945 000Уплаченный НДС принят к вычетуСчет фактура полученный, Книга покупок

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-07-v-buhgalterskom-uchete-provodki-i-dokumentyi.html

Счет 77 бухгалтерского учета «Отложенные налоговые обязательства»

Проводки по счету 07 бухгалтерского учета

77 счет бухгалтерского учета – это один из сложных для работника бухгалтерии счетов, он носит название «Отложенные налоговые обязательства» (ОНО). В статье рассмотрим, как появляются ОНО, какие проводки существуют по счету 77, а также кто может не применять этот счет и как избежать начисления отложенных обязательств.

Изображение для статьи приобретено в фотобанке Shutterstock

Как появляется ОНО

Счет 77 бухгалтерского учета создан для консолидации сведений о присутствии, а также перемещении отложенных обязательств. Он присутствует в учете у компаний, которые платят налог на прибыль.

Порядок учета ОНО описан и законодательно регулируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», а правила применения самого счета 77 регламентированы планом счетов. ОНО появляются из-за того, что способ начисления доходов фирмы и ее расходов имеет отличия в бухгалтерском и налоговом учете. Отсюда и возникают постоянные или временные разницы.

Постоянные разницы не берутся в расчет суммы к оплате по налогу, поэтому они и носят такое название. Причины их возникновения:

  • невычитаемые расходы по имуществу, приобретенному на безвозмездной основе;
  • перенос на следующие периоды убытка, который не может быть принят к учету в связи с тем, что истек срок давности.

Временные разницы, подлежащие обложению налогом, благодаря которым появляется ОНО, имеют место в таких ситуациях:

  • принятие к учету выручки, полученной при осуществлении основного вида деятельности в течение периода, предусмотренного для отчета, а также доходов от процентов с применением метода начисления для бухучета и кассового метода для налогового;
  • разница в методиках расчета амортизации в бухгалтерском и налоговом учете организации;
  • отличающиеся способы записи в учете процентов, уплаченных по кредитам (займам), в налоговом и бухучете.

Кроме перечисленных, в зависимости от специфики организации могут появляться и другие подобные разницы.

Как формируется счет 77 в бухгалтерском учете

Вычислить ОНО можно по формуле:

ОНО = НВР × С,

где: НВР — временная разница, подлежащая обложению налогом;

С — актуальная налоговая ставка по прибыли.

В конце расчетного периода НВР создают отложенные суммы к уплате. На них стоит увеличить значение налога при дальнейших платежах.

Рассмотрим, как формируется счет 77 в бухучете. По кредиту отражается отложенный налог, приводящий к уменьшению условно принимаемых доходов или расходов в квартале, в котором сдается отчетность, а по дебету — погашение обязательств путем начисления для последующей уплаты налога за тот же период. Счет для отложенных налоговых обязательств – счет пассивный.

Аналитический учет по счету 77 осуществляется по типам активов и обязательств.

Счет 77 – Отложенные налоговые обязательства – участвует в таких проводках:

  • Дт 68 Кт 77 — записывается начисление отложенного налога;
  • Дт 77 Кт 68 — полное или частичное погашение ОНО;
  • Дт 77 Кт 99 — произведено списание ОНО при выбытии средства (объекта), по которому упомянутое обязательство было начислено.

Пример расчета ОНО

В учетной политике ООО «Ромашка» закреплено, что ОС будет признан актив для бухучета стоимостью больше 30 000 руб., а для налогового учета — больше 100 000 руб. В январе 2021 года ООО «Ромашка» ввело в эксплуатацию технику стоимостью 50 000 руб. без НДС. Для бухучета это ОС со СПИ, равным 24 месяца.

Амортизация составит:

50 000 руб. / 24 мес. = 2 083,33 руб. в месяц.

В налоговом учете стоимость техники полностью спишется в затраты. В январе 2021 года образуется налогооблагаемая разница — 50 000 руб. Вычислим ОНО при условии, что ставка налога 20%:

50 000 × 20% = 10 000 руб.

На протяжении всего СПИ ОС каждый месяц погашаем ОНО в сумме:

2083,33 руб. × 20% = 416,67 руб.

Проводки:

  • Дт 01 Кт 08 на сумму 50 000 руб. — оборудование принято к учету;
  • Дт 68 Кт 77 на сумму 10 000 руб. — начисление ОНО.

С февраля 2021 года по январь 2021 года ежемесячно составляются проводки:

  • Дт 20 Кт 02 на сумму 2 083, 33 руб. — начисление амортизации;
  • Дт 77 Кт 68 на сумму 416, 67 руб. — погашение ОНО.

Отражение счета 77 в балансе

При составлении бухгалтерского баланса ОНО записывается по строке 1420 пассива в разделе «Долгосрочные обязательства». ПБУ 18/02 дает выбор способа отражения сальдо в данной строке.

Существуют 2 варианта:

  • Полное отображение. Сальдо счета 77 записывают по строке 1420 в пассив, а сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы» по строке 1180, соответственно, в актив, в раздел «Внеоборотные активы».
  • Сокращенный вариант. При данном способе остаток по кредиту 77 счета надо уменьшить на дебетовый остаток счета 09.

Важно отметить, что отложенный актив не будет переплатой по налогу на прибыль, они идут обособленно друг от друга. Непонимание этого факта может повлечь начисление штрафов и пени.

Особенности учета, связанные со счетом 77

В ПБУ 18/02 также предусмотрена ситуация, когда размер ставки налога на прибыль претерпевает изменения. Тогда все ОНО подлежат пересчету. Поскольку подача корректирующей бухотчетности не предусмотрена законодательно, результат вычислений подлежит отражению в балансе, который организация сдаст в году, следующем за отчетным.

Организации, которым предоставлена возможность не работать с ПБУ 18/02 и не вести учет по счету 77:

  • те, кто не обязан платить налог на прибыль и применяет спецрежимы;
  • относящиеся к малому бизнесу;
  • некоммерческие организации и юрлица, участвующие в проекте «Сколково».

Решение о том, что ПБУ 18/02 не будет использоваться, необходимо отразить в учетной политике предприятия.

***

Если организация не относится к тем, кто может не применять ПБУ 18/02, то стоит упростить ведение учета. Можно сделать вывод, что во избежание появления НВР, а соответственно, и ОНО бухучет необходимо максимально приблизить к налоговому.

Такая возможность есть у компаний, применяющих метод начисления в налоговом учете. Чтобы минимизировать разночтения между налоговым и бухучетом в организации, можно порекомендовать отразить в учетной политике ключевые моменты по начислению амортизации и признанию актива ОС.

Если же все равно придется вести счет 77, стоит изучить данное ПБУ.

***

Еще больше интересной и полезной информации здесь: https://nsovetnik.ru/

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5b1135b9256d5c490fc0d476/5bb24de209eb0100aaf60f96

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.