Проводки по счету 42 в бухгалтерском учете
Счет 42 в бухгалтерском учете: Торговая наценка
Счет 42 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Торговая наценка», обобщает информацию о скидках/накидках на товары предприятий розничной торговли, при отражении движения товаров по продажной стоимости. Также на данном счёте отражаются скидки от поставщиков в рознице, расходы на возможные потери товаров или возмещение дополнительных транспортных затрат.
Счет 42 в бухгалтерском учете
Торговая наценка — это добавленная стоимость к покупной стоимости товара, применяемую организацией для покрытия расходов на продажу товара, уплаты косвенных налогов и, в конечном итоге, получения прибыли.
Счет 42 «Торговая наценка» является пассивным и кредитуется при принятии к учёту товаров на сумму скидки (накидки) или торговой наценки.
Основные субсчета 42 счета представлены на рисунке:
Целью аналитического учета по 42 счету является обеспечение раздельного учета сумм скидок (накидок) и разниц в ценах:
- товаров для розничной торговли;
- товаров отгруженных.
Сумму скидки (накидки) остатка непроданных товаров можно определить по %, исходя из соотношения суммы скидки/накидки на остаток товаров на начало месяца и оборота по Кт 42 счета без учёта сторнированных сумм к сумме проданных товаров и их остатка по итогу месяца:
Проводки по счету 42 «Торговая наценка»
Основные проводки по 42 счету приведены в таблице:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
| Дт | Кт | Описание проводки | Документ-основание |
| 41 | 42 | Отражение суммы торговой наценки на поступившие товары/отражение списания торговой наценки (уценка товаров) | Реестр розничных цен |
| 44 | 42 | Отражено списание суммы торговой наценки по использованным для собственных нужд товарам | Бухгалтерская справка |
| 90.02 | 42 | Сторнирована сумма торговой наценки (реализованная торговая наценка) | Реестр розничных цен, Бухгалтерская справка |
| 94 | 42 | Отражено списание суммы торговой наценки по выбывшим товарам в результате недостачи/порчи. | Акт инвентаризации, Инвентаризационная опись, Бухгалтерская справка |
Пример 1. Начисление и списание торговой наценки
Допустим, магазином «Проктер» было приобретено 8 мультиварок по цене 2 360руб, в т.ч. НДС – 360руб. Наценка на товары без НДС составляет 35%.
Начисление торговой наценки в магазине «Проктер» отражено проводками:
| Дт | Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 41 | 60 | 16 000 | Оприходование товаров от поставщика | Товарная накладная |
| 19 | 60 | 2 880 | НДС принят к учёту | Товарная накладная |
| 68 НДС | 19 | 2 880 | Получен налоговый вычет | Счёт-фактура |
| 60 | 51 | 18 880 | Произведена оплата поставщику за товары | Банковская выписка/Платёжное поручение |
| 41 | 42 | 9 488 | Отражена торговая наценка по поступившим товарам | Реестр розничных цен |
В дальнейшем магазином ООО «Проктер» было реализовано все 8 мультиварок по цене 3 186руб., в т.ч. НДС.
Продажа товара и списание торговой наценки в ООО «Проктер» отражено проводками:
| Дт | Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 50 | 90.01 | 25 488 | Отражена выручка от продажи товаров | ПКО (КО-1) |
| 90.02 | 41 | 25 488 | Списана учётная стоимость товаров | Отчёт о реализации |
| 90.02 | 42 | 9 488 | Сторнирована реализованная торговая наценка | Реестр розничных цен, Бухгалтерская справка-расчёт |
| 90.03 | 68 НДС | 3 888 | Начислен НДС к уплате в бюджет | Отчёт о реализации |
| 90.09 | 99 | 5 600 | Финансовый результат от продажи товаров | ОСВ |
Пример 2. Учет торговой наценки при списании товаров для собственных нужд
Предположим, ООО «ЛунаМ» реализует материалы для строительства в розницу. Для ремонта помещения магазина были использованы собственные стройматериалы на сумму 31 000руб. Торговая наценка составляет 30%.
Учет торговой наценки при списании товаров для собственных нужд ООО «ЛунаМ» отражено проводками:
| Дт | Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 44 | 41 | 31 000 | Стройматериалы переданы на ремонт | Бухгалтерская справка |
| 44 | 42 | 9 300 | Списана сумма торговой наценки по стройматериалам |
Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-42-v-buhgalterskom-uchete-torgovaya-natsenka.html
Счет 42 в бухгалтерском учете: торговая наценка
Такое понятие, как торговая наценка, применяется предприятиями, занимающимися розничной коммерческой деятельностью. Именно в целях ведения учета используемых надбавок к цене продаваемого товара, и существует 42 счет.
Сегодняшняя тема посвящена определению и значению таких надбавок, и значению 42 позиции для их учета.
Мы также рассмотрим типовые бухгалтерские записи по данному счету и разберем один из случаев, который мог бы произойти в жизни, и где применяется данная позиция.
Определение и значение торговой наценки
Как известно, успех коммерческой деятельности во многом определяется применяемой ценовой политикой, а именно гибким подходом к ценообразованию при реализации товаров.
Отпускная цена, в свою очередь, является суммой стоимости, которая была уплачена изготовителю либо оптовому поставщику, и надбавки, сумма которая впоследствии должна покрыть понесенные расходы и позволит получить прибыль.
Именно от этой добавленной стоимости к покупной цене продукции зависит рентабельность торгового предприятия.
В различных отраслях экономики размер такой добавленной стоимости определяется по-разному в зависимости от специфики бизнеса. Рассчитать данный показатель, конечно же, можно и используя компьютер. В розничных торговых организациях, например, размер маржинальной прибыли рассчитывается автоматически по каждой реализованной единице товара.
Благодаря этому, руководитель службы бухгалтерского учета намного легче определяет конечный финансовый результат. Тем не менее важно понимать, что программное обеспечение с подобными возможностями стоит совсем недешево. Поэтому позволить его себе может далеко не каждая организация.
Если речь идет о небольших магазинах либо торговых палатках, то они рассчитывают значение обозначенного показателя вручную.Таким образом, определить размер получаемой выручки за вычетом себестоимости реализуемой продукции можно по общему товарообороту, по разнообразию реализуемых продуктов, по видам остатков продукции либо по среднему проценту.
Значение обозначенной позиции Плана счетов
42 позиция Плана счетов призвана обобщать сведения о надбавках к стоимости покупки на продаваемую продукцию на предприятиях, торгующих в розницу, которые осуществляют их учет по цене их реализации.
По указанной позиции также ведется учет тех уценок, которые были предоставлены продавцами организациям, занимающимся коммерческой деятельностью в розницу, на случай возможных потерь продукции либо возмещение дополнительных транспортных издержек.
По кредитовой части счета отражается сумма добавленной стоимости принятых к учету товаров.
Размер уценки или накидки по той продукции, которая реализована, отпущена либо списана в результате бракованности товара, его порчи, недостаточности в поставленном объеме и т.д., сторнируется, что оформляется такой бухгалтерской записью, как:
1) Дт 42
Кт 90.
Аналитика по данной позиции должна позволить вести раздельный учет размера скидок и накидок, и разницы в стоимости, относящейся к товарам в организациях розничной коммерческой деятельности, а также к отгруженным товарам.
Стандартные бухгалтерские проводки
Для учета сумм коммерческих уценок и наценок бухгалтерская служба предприятия делает следующие типовые записи:
1) Дт 41
Кт 42 – начисление коммерческой надбавки;
2) Дт 90.2
Кт 42 – списание коммерческой надбавки по проданным товарам;
3) Дт 91.2
Кт 41 – списана сумма превышения уценки над наценкой.
Практический случай
Некое предприятие приобрело партию утюгов в количестве 150 единиц. При этом, общая стоимость покупки составила 329 300 р., сумма НДС – 49 395 р. Размер коммерческой надбавки был определен как 30%. При определении размера торговой наценки и продажной цены товара бухгалтером предприятия были сделаны соответствующие расчеты:
- Размер наценки на всю партию продукции = ((329 300- 49 395))*30%) = 83 972 р.
- Продажная стоимость всей партии = 329 300 – 49395 + 83 972 = 363 877 р.
- Розничная стоимость единицы продукта = 363 877 / 150 = 2 426 р.
При этом были введены следующие проводки:
1) Дт 41
Кт 60 – 279 905 р., учет поступившей партии товара;
2) Дт 19
Кт 60 – 49 395 р., учет суммы НДС;
3) Дт 60
Кт 51 – 329 300 р., перечисление средств за купленные товары;
4) Дт 68
Кт 19 – 49 395 р., НДС к вычету;
5) Дт 41
Кт 42 – 83 972 р., учет торговой наценки.
Заключение
Таким образом, рентабельность деятельности любого торгового предприятия должна обеспечиваться грамотной ценовой политикой. А для того, чтобы руководство предприятия имело четкое представление о ситуации и могла своевременно реагировать на сложившуюся ситуацию, необходимо правильное ведение бухгалтерского учета данного аспекта деятельности.
Источник: https://Zapusti.biz/baza/schet-42-v-buhgalterskom-uchete-torgovaya-natsenka
Счет 02 проводки
Согласно законодательству, каждое предприятие вправе самостоятельно определять розничную цену реализуемого товара.
Следовательно, сумма торговой наценки и, как следствие, реализационная стоимость товара, определяется организацией в каждом отдельном случае.
В то же время, согласно рекомендациям Минэкономики, продажная цена товара должна соответствовать рыночной конъюнктуре, а также покрывать возможные реализационные расходы и включать сумму дохода, который организация планирует получить от продажи товара.
Сумма торговой наценки определяется как процент от стоимости приобретения товара. Принимая решение о сумме торговой наценки на товар, организация должна зафиксировать данный показатель в реестре розничных цен.
Данный документ является основанием для отражения в учете операций по счету 42. Законом не установлена обязательная форма, по которой должен быть составлен реестр.
Организация может самостоятельно составить бланк реестра и утвердить его форму в учетных документах.
Субсчета 42 счета:
- Счет 42.01 — Торговая наценка в автоматизированных торговых точках
- Счет 42.02 — Торговая наценка в НТТ
Типовые проводки по 42 счету
Для отражения обобщенной информации о суммах наценки на товар используется счет 42 . По Кт 42 проводят суммы начисленной торговой наценки, по Дт 42 — списание наценки в связи с реализацией товара, уменьшение суммы наценки и т.п. Рассмотрим типовые проводки по счету 42:
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 41 | 42 | Отражено начисление суммы торговой наценки | Реестр розничных цен |
| 90.2 | 42 | Списана сумма наценки по реализованным товарам | Реестр розничных цен |
| 91.2 | 41 | Списание превышения суммы уценки над наценкой | Реестр розничных цен |
Формирование наценки на товар — пример
ООО «Великан» приобрело у ООО «Магнит» партию товара (150 утюгов) стоимостью 324 500 руб., НДС 49 500 руб. Торговая наценка на товар составила 35%. Определяя сумму торговой наценки и показатель продажной цены на товар, бухгалтер ООО «Великан» сделал следующие расчеты:
- Торговая наценка на партию товара — 96 250 руб. ((324 500 руб. — 49 500 руб.) * 35%).
- Продажная цена партии товара — 371 250 руб. (324 500 руб. — 49 500 руб. + 96 250 руб.).
- Розничная цена единицы товара (одного утюга) — 2 475 руб. (371 250 руб. / 15 шт.).
Отражая операции в учете, бухгалтер ООО «Великан» сделал такие записи:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 41 | 60 | Поступила партия товара от ООО «Магнит» (324 500 руб. — 49 500 руб.) | 275 000 руб. | Товарная накладная |
| 19 | 60 | Отражена сумма НДС по поступившему товару | 49 500 руб. | Товарная накладная |
| 60 | 51 | Перечислены средства ООО «Магнит» в счет оплаты за товар | 324 500 руб. | Платежное поручение |
| 68 НДС | 19 | НДС принят к вычету | 49 500 руб. | Счет-фактура |
| 41 | 42 | Отражена сумма начисленной торговой наценки на товар | 96 250 руб. | Реестр розничных цен |
Проводки по списанию наценки по реализованным товарам
ООО «Рынок Плюс» ведет деятельность в сфере розничной торговли. Согласно учетной политики, товары на предприятии учитываются по реализационной цене.
По состоянию на 01.02.2021 года в учете ООО «Рынок Плюс» сальдо по Дт 41 составляет 471 200 руб., по Кт 42 — 193 000 руб.
В течение февраля 2021 года ООО «Рынок Плюс» были осуществлены следующие операции:
- Приобретен товар на сумму 942 000 руб. без НДС. Торговая наценка — 403 000 руб. Продажная цена — 1 345 000 руб. (942 000 руб. + 403 000 руб.).
- Реализован товар на сумму 1 418 300 руб., НДС 216 351 руб. Расходы на реализацию товара — 88 200 руб.
Стоимость товара, остаток которого числится на 29.02.2021 года, составила 397 900 руб. (471 200 руб. + 1 345 000 руб. — 1 418 300 руб.).
Средний процент наценки, припадающей на реализованную продукцию, бухгалтер ООО «Рынок Плюс» рассчитал таким образом:
((193 000 руб. + 403 000 руб.) / (1 418 300 руб. + 397 900 руб.) * 100%) = 32,81%.
В учете ООО «Рынок Плюс» были сделаны такие проводки:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 50 | 90.1 | Выручка за февраль 2021 года поступила в кассу ООО «Рынок Плюс» | 1 418 300 руб. | Приходный кассовый ордер |
| 90.2 | 41 | Продажная стоимость реализованного товара отражена в составе расходов | 1 418 300 руб. | Отчет о реализации |
| 90.2 | 42 | Сторно торговой наценки по реализованным товарам (1 418 300 руб. * 32,81%) | 465 345 руб. | Реестр розничных цен, бухгалтерская справка-расчет |
| 90.3 | 68 НДС | Начислена сумма НДС по реализованному товару | 216 351 руб. | Отчет о реализации |
| 90.2 | 44 | Реализационные издержки отражены в составе расходов | 88 200 руб. | Отчет о расходах |
| 90.9 | 99 | По итогам февраля 2021 года отражена сумма финансового результата (465 345 руб. — 216 351 руб. — 88 200 руб.) | 160 794 руб. | Оборотно-сальдовая ведомость |
Счет 41 бухгалтерского учета — это активный счет «Товары», предназначен для аккумулирования данных о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретённых в качестве товаров для реализации. В коммерческой деятельности он играет главную роль, так как на основе данных о его наличии и движении в организации строятся все рабочие процессы.
Счёт 41 «Товары» в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учёте товары учитываются на 41 счёте.
В основном счёт 41 «Товары» используются организациями, которые ведут торговую деятельность, а также организациями, которые предоставляют услуги в сфере общественного питания.
https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog
К счёту 41 «Товары» могут быть открыты соответствующие субсчета, представленные на рисунке:
Типовые проводки и примеры операций по 41 счету
В бух.учёте товары учитываются по фактической себестоимости, включая следующие затраты:
- Сумма оплаты за товар;
- Расходы по услугам, связанным с покупкой товара (информационные и другие);
- Вознаграждения посредникам и другие расходы, связанные с покупкой товара.
Как раз для отражения себестоимости товара и учета его количества служит счёт 41.
Для предприятий, применяющих УСН, в себестоимость товара включается НДС, если отражен в документах поставщика. Для предприятий на ОСНО купленный НДС в стоимость не будет попадать.
Рассмотрим типовые проводки по 41 счёту в таблицах.
Таблица 1. Отражение складских операций по счету 41:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Описание проводки | Документ-основание |
| 41 | 60/76 | Поступление ТМЦ на склад от поставщика/прочих контрагентов | Товарная накладная |
| 41.01 | 41.11(12) | Перемещение товара с оптового склада на автоматизированную (учёт вручную) торговую точку. При возврате товара на основной склад формируется обратная запись, например, если товар не был продан | Накладная, заверенная подписями лиц, отпускающих и принимающих ТМЦ (ТОРГ-28, МХ-10) |
| 45.01 | 41.01 | Со склада отгружены товары, готовая продукция | Расходная накладная |
| 45.02 | 41.01 | Со склада списана тара по отгруженным товарам | Расходная накладная |
| 45.05 | 41.01 | Списание стоимости товаров по договору комиссии | Расходная накладная |
| 94 | 41 | Списание стоимости порчи или недостачи товаров | Акт списания, инвентаризационная ведомость |
Пример 1. Учёт товара по счету 41 по цене покупки
ООО «Ксенополис» взят кредит на сумму 100 000,00 руб. для покупки товара. Ежемесячные расходы по кредиту составили 1 250,00 руб. ООО «Ксенополис» приобрело товар у ООО «Журавль» (100 00,00 руб., НДС 15 254,00 руб.) и оприходовало его на склад. По факту реализации товаров ООО «Птичка» ТМЦ были списаны со склада (169 000,00 руб., НДС 25 780,00 руб.)
Согласно учетной политике, ООО «Ксенополис» отражает ТМЦ на складе по цене покупки.
Таблица 2. Проводки по счету 41 по учёту товара по цене покупки:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 51 | 66 | 100 000,00 | Зачислен банковский кредит | Банковская выписка |
| 41.1 | 60 | 84 746,00 | Купленные товары учтены на складе (без НДС) | Товарная накладная |
| 19 | 60 | 15 254,00 | Отражена сумма НДС | Товарная накладная |
| 68 НДС | 19 | 15 254,00 | Отражен налоговый вычет | Счёт-фактура |
| 91.2 | 66 | 1 250,00 | Учтены расходы по кредиту | Банковский договор |
| 90.2 | 41.1 | 84 746,00 | Списание со склада в связи с реализацией | Расходная накладная |
| 62 | 90.1 | 169 000,00 | Отражение выручки от продажи ТМЦ | Расходная накладная |
| 90.3 | 68 НДС | 25 780,00 | Отражен НДС | Счёт-фактура |
| 51 | 62 | 169 000,00 | Товар оплачен ООО «Птичка» | Банковская выписка |
Пример 2. Учёт товара по счету 41 по цене реализации
ООО «Солнце» куплен товар (комплектующие для сплит-систем) по цене 145 000,00 руб., НДС 22 119,00 руб. с целью последующей продажи. Торговая наценка — 29% (35 635,00 руб.). НДС при реализации — 28 533,00 руб. Общая наценка с учетом НДС — 50 652,00 руб. Товар продан ООО «Гавань».
Таблица 3. Учёт товара по цене реализации — проводки по счету 41.01:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 41.1 | 60 | 122 881,00 | Комплектующие учтены на складе (без НДС) | Товарная накладная |
| 19 | 60 | 22 119,00 | Отражена сумма НДС | Товарная накладная |
| 68 НДС | 19 | 22 119,00 | Отражен налоговый вычет | Счет-фактура |
| 60 | 51 | 122 881,00 | Осуществлена оплата за комплектующие | Платежное поручение |
| 41.1 | 42 | 50 652,00 | Учтена торговая наценка | Расчет наценки |
| 90.2 | 41.1 | 173 533,00 | Товар списан со склада в связи с реализацией (122 881,00 + 50 652,00) | Расходная накладная |
| 90.2 | 42 | 50 652,00 | Сторно торговой наценки | Расходная накладная |
| 62 | 90.1 | 173 533,00 | Отражение выручки от продажи ТМЦ | Расходная накладная |
| 90.3 | 68 НДС | 28 533,00 | Отражен НДС | Счет-фактура |
| 51 | 62 | 173 533,00 | Товар оплачен ООО «Гавань» | Банковская выписка |
Источник: https://accountingsys.ru/schet-02-provodki/
Основные проводки в бухгалтерском учете
Ведение бухгалтерского учета предусматривает формирование учетных записей, отражающих факты хозяйственной деятельности компании. В статье дадим понятие бухгалтерской проводки, расскажем о принципах двойной записи. Приведем перечень наиболее часто используемых в хозяйственной жизни организации проводок.
Основополагающим методом бухгалтерского учета является метод двойной записи. Он заключается в том, что для отражения состояния и движения каждого объекта бухучета открывается отдельный счет бухгалтерского учета:
- факта хозяйственной жизни;
- имущества;
- обязательств;
- доходов;
- расходов.
Он состоит из двух частей: дебет и кредит. При отражении операции по дебету одного счета она одновременно должна быть отражена по кредиту другого. Именно такая запись, отражающая хозяйственную операцию и содержащая в себе указание на дебетуемый и кредитуемый счета, именуется бухгалтерской проводкой.
Использование этого метода должно обеспечивать в любой момент времени балансовое равенство между суммированным оборотом по дебету и кредиту счетов.
Приказом Минфина № 94н утвержден план счетов бухучета. Он является основой для разработки плана счетов, используемого компанией в работе. Именно на его основе формируются типовые бухгалтерские проводки. Рассмотрим наиболее часто встречающиеся в деятельности компании проводки.
Типовые проводки по бухгалтерскому учету имущества и иных активов
| Основные средства | ||
| Приобретен объект основных средств | 08 | 60 |
| Приобретено оборудование, требующее монтажа | 07 | 60 |
| Отражен НДС по приобретенным основным фондам | 19 | 60 |
| Передано оборудование в монтаж | 08 | 07 |
| Введен в эксплуатацию объект основных средств | 01 | 08 |
| Начислена амортизация | 20, 25, 26, 44 | 02 |
| Продан объект основных средств | 62 | 91 |
| Списана первоначальная стоимость объекта при выбытии (списании, продаже) | 91 | 01 |
| Списана начисленная амортизация при выбытии | 02 | 91 |
| Отражен финансовый результат при выбытии объекта основных средств | ||
| прибыль | 91 | 99 |
| убыток | 99 | 91 |
| Материальные оборотные активы (запасы, готовая продукция, товары) | ||
| Приобретены материалы для производства продукции и иной хозяйственной деятельности | 10 | 60 |
| Списаны материалы на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, проводка | 20 | 10 |
| Списаны материалы на общепроизводственные расходы | 25 | 10 |
| Отражено списание ТМЦ для управленческих нужд | 26 | 10 |
| Ненужные материалы реализованы на сторону | 91 | 10 |
| Приобретены товары для перепродажи | 41 | 60 |
| Списана себестоимость проданных товаров | 90 | 41 |
| Выпущена готовая продукция | 43 | 20 |
| Готовая продукция продана покупателям | 90 | 43 |
| В момент сдачи результата работ заказчику списана себестоимость оказанных услуг, выполненных работ | 90 | 20 |
| Расчеты с дебиторами | ||
| Продана покупателям продукция, оказаны услуги | 62 | 90 |
| Зачтен аванс, ранее полученный от покупателя, проводка | 62 | 62 |
| Перечислен аванс поставщику | 60 | 51 |
| Выдан займ сторонней организации или сотруднику организации | 58 | 51 |
| Учет движения денежных средств | ||
| Поступила оплата от покупателей | 51 | 62 |
| Оплачены поставки поставщикам | 60, 76 | 51 |
| Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета | 50 | 51 |
| Перечислены деньги с одного расчетного счета на другой | 51 | 51 |
| Выплачена заработная плата | 70 | 50, 51 |
| Перечислены налоги и взносы в бюджет | 68, 69 | 51 |
| Выданы деньги под отчет | 71 | 50, 51 |
| Оплачены услуги банка | 91 | 51 |
Основные бухгалтерские проводки по учету обязательств и капитала
| Капитал | ||
| Отражено формирование уставного капитала | 75 | 80 |
| В качестве оплаты доли в уставном капитале получены от участников: | ||
| денежные средства | 51 | 75 |
| основные средства | 08 | 75 |
| Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли | 84 | 80 |
| Расчеты с кредиторами | ||
| Получен кредит банка | 51 | 66, 67 |
| Отражена кредиторская задолженность перед поставщиками | 08, 10, 25, 26, 41 | 60 |
| Зачтен ранее перечисленный аванс поставщику, проводка | 60 | 60 |
| Оплачена задолженность поставщикам | 60 | 51 |
| Получен аванс от покупателя | 51 | 62 |
| Начислена заработная плата | 20, 25, 26, 44 | 70 |
| Выплачена заработная плата | 70 | 50, 51 |
| Отражено начисление страховых взносов | 20, 25, 26, 44 | 69 |
| Отражено начисление налогов, включаемых в затраты | 26, 44, 91 | 68 |
| Перечислены налоги и взносы в бюджет | 68, 69 | 51 |
Отражение доходов, расходов и финансовых результатов
| Доходы и расходы от основной деятельности | ||
| Отражена выручка от продаж | 62 | 90 |
| Начислен НДС на сумму реализации | 90 | 68 |
| Отражена себестоимость проданных товаров, продукции, оказанных услуг | 90 | 41, 43, 20 |
| Отражено списание управленческих расходов | 90 | 26 |
| Списаны коммерческие расходы | 90 | 44 |
| Прочие доходы и расходы | ||
| Получены доходы от прочей реализации | 62 | 91 |
| Списана стоимость проданных материалов | 91 | 10 |
| Начислены проценты по полученным кредитам и займам | 91 | 66, 67 |
| Начислены проценты по выданным кредитам и займам | 66, 67 | 91 |
| Финансовые результаты | ||
| Отражена прибыль, полученная от реализации | 90 | 99 |
| Отражен убыток, полученный от реализации | 99 | 90 |
| Положительный результат от прочей деятельности | 91 | 99 |
| Отрицательный результат от прочей деятельности | 99 | 91 |
| Начислен налог на прибыль | 99 | 68 |
| В конце года отражена нераспределенная прибыль | 99 | 84 |
| По результатам года отражен полученный убыток | 84 | 99 |
| Принято решение о выплате дивидендов | 84 | 75 |
| Перечислены дивиденды учредителям | 75 | 51 |
Источник: https://ppt.ru/news/141558
Проводки по счету 42 в бухгалтерском учете
Одним из видов предпринимательской деятельности является торговля оптом и в розницу. В качестве прибыли продавца в данном случае считается торговая наценка, которая представляет разницу между начальной и итоговой ценой.
Описание и характеристика
Для получения прибыли, которая запланирована предпринимателями и учредителями, продавец осуществляет формирование товарной стоимости посредством суммы наценки, начисленной на себестоимость производства/приобретения. Полученная разница должна обеспечивать полноценное покрытие всех затрат:
- налог на добавленную стоимость;
- косвенные налоговые отчисления;
- расходы на реализацию;
- оплата услуг сторонних фирм;
- заработная плата персонала.
При этом посредством наценки происходит не только финансирование расходов, но и прибыль. Наряду с этим величина этого параметра не должна создавать серьезных препятствий для дальнейшей конкурентоспособности компании на рынке в сравнении с товарами конкурентов.
Что касается осуществления бухгалтерской деятельности, то счет 42 используется в целях обобщения сведений о наценках, а также о скидках на товарные позиции в компаниях, которые ведут деятельность по розничной реализации товаров.
Кредитуется эта строка по принятии к бухгалтерскому учету продуктов на сумму торговой наценки. Величины по отпущенным товарам подлежат сторнированию по Кт 42 в совокупности с Дт 90. Посредством аналитического учета по данному направлению должно обеспечиваться раздельное отражение величин скидок.
Порядок формирования торговой наценки
Реализационная стоимость той или иной товарной позиции включает в свой состав и наценку. Она, в свою очередь, формируется из нескольких элементов, включая запланированную прибыль представления, НДС, если он подлежит обязательной уплате.
Впоследствии отображение розничной стоимости и торговой наценки осуществляется в рамках реестра розничных стоимостей. Ее списание обычно происходит в ходе реализации товарных позиций.
Чтобы деятельность торговых фирм несла существенную прибыль, они могут осуществлять формирование ценовых планок самостоятельно. Но при этом следует принимать во внимание рыночную конъюнктуру, потребительские качества, характеристики товара.
Для львиной доли товарных позиций максимальный показатель маржи не несет в себе каких-либо ограничений. Однако представителями местной власти вполне может быть установлен какой-то предел.Помимо этого, имеются определенные товары, которые регулируются по размеру наценок государством (продукты общепита, детские товарные позиции, лекарства).
В некоторых ситуациях на товар следует осуществить переоценку.
Для этого придется заняться составлением инвентаризационной описи, в которой указываются данные о дате изменения стоимости, ценах, разнице между стоимостями товара.
Государственное регулирование ценообразования
Регулирование цен представляет собой целый комплекс рычагов, которые оказывают прямое и косвенное воздействие на механизм формирования цен на товары, реализуемые в пределах страны. Это мероприятие выступает в качестве необходимости, потому что имеет взаимную связь с проблемой формирования доходов.
От эффективности проведения зависит социальная стабильность в рамках народного хозяйства. Цены, обеспечивая стимулирующую функцию, оказывают воздействие на развитие производственного процесса.
Механизм, по которому государство регулирует ценовой уровень, включает в себя несколько элементов:
- определение целевых задач;
- изучение показателей спроса на товар;
- оценки по средним производственным издержкам;
- анализ проведения противодействующих лиц;
- подбор методики образования цены;
- окончательные выводы касательно вмешательства государства.
Госрегулирование ценовых уровней товарных позиций не исключает свобод выбора потребителей в покупке нужного набора товаров и услуг. При этом все элементы подразумевают достижение определенных целей:
- обеспечение равновесия между спросом и предложением;
- покрытие первостепенных нужд населения;
- финансирование и компенсирование затрат;
- поддержание достойного уровня жизни граждан;
- стимулирование процессов интеграции и взаимовыгодного разделения труда;
- усиление показателей эффективности внешнеэкономических связей.
Основные проводки с примерами
Если рассматривать типовые операции и проводки по счету, то можно использовать несколько вариантов. По кредиту осуществляется проведение сумм торговой наценки, которая была начислена. По дебету происходит списание наценки, связанной с продажей товара, уменьшением суммы.
- Дт 41 Кт 42. Данная операция характеризует тот факт, что произошло отражение начисления величины торговой наценки.
- Дт 90-2 Кт 42 подразумевает факт списания размера наценки по товарным позициям, которые были реализованы.
- Дт 91-2 Кт 41 – произошло списание превышения суммы уценки над величиной наценки.
А теперь следует обратить внимание на реальный практический пример и рассмотреть не только проводки, но и суммы операций.
https://www.youtube.com/watch?v=pffM1QrB8Xw
Организация ООО «Пеликан» купила у фирмы ООО «Панорама» товарную партию в виде 100 стиральных машин общей суммой в 1000000 рублей. НДС при этом составил 180000 рублей, а размер торговой наценки – 35%. Определяя величину этого параметра, а также стоимость товара на продажу, бухгалтер произвел следующие расчетные мероприятия:
- Торговая наценка составляет величину, которую можно найти посредством следующего равенства: (1000000 – 180000) * 35% = 287000 руб. на всю товарную партию.
- Реализационная стоимость партии товара составляет (1000000 – 180000 + 287000) = 1107000 рублей.
- Розничная стоимость товарной единицы составляет 1107000 / 100 = 11070 рублей.
А теперь следует обратить внимание на основополагающие проводки, составляемые по рассматриваемым операциям. Получается, что при отражении всех операций в учете бухгалтером были сделаны следующие записи:
- Дт 41 Кт 60. Эта проводка отображает тот факт, что на предприятие ООО «Пеликан» поступила товарная партия от фирмы ООО «Панорама» на сумму 8200000 руб.
- Дт 19 Кт 60. Здесь речь идет о ситуации, когда произошло отражение суммы налога на добавленную стоимость по поступившим товарным позициям, сумма составляет 180000 руб.
- Дт 60 Кт 51. Проводка отображает факт перечисления средств в счет оплаты за товарную позицию.
- Дт 68 Кт 19. Это говорит о факте принятия налога на добавленную стоимость к вычету.
- Дт 41 Кт 42. В рамках этой проводки отражается величина торговой наценки.
Эти проводки принимают непосредственное участие в рамках хозяйственных операций и являются наиболее точными для отражения.
Списание наценки
Если товарные позиции выбыли из оборота, осуществляются мероприятия по списанию торговой наценки. Например, в случае реализации, порчи, безвозмездной передачи третьим лицам.
В случае реализации
Сумма сторнируется в корреспонденции со счетом 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж». Общая проводка выглядит как Дт 90-2 Кт 42.
Как быть в случае уценки товаров
В ходе деятельности, связанной с торговлей, некоторые товарные позиции могут утратить свои потребительские свойства, а также товарный вид. В этом случае есть возможность принятия решения об уценке товара.
Сумма, на которую это происходит, списывается посредством проводки: Дт 41 Кт 42. Если величина уценки выше показателя ТН, фигурирует проводка Дт 91-2 Кт 41.
В процессе использования товаров для личных потребностей
Если товарные позиции были использованы в качестве собственных элементов, необходимо осуществить их списание на 44 счет, в итоге проводка примет вид Дт 44 Кт 42.
Если произошло выбытие товаров в ходе порчи, недостачи
Если выбытие товарных позиций произошло по указанным соображениям, происходит списание их цены на 94 счет по реализационной стоимости. В итоге проводка обретает вид Дт 94 Кт 42.
Таким образом, счет 42 играет в балансе колоссальную роль и отражает большое количество операций по торговым наценкам.
Дополнительная информация по данному счету представлена на инструкции.
Поделитесь с друзьями в соц.сетях
Источник: https://investim.info/provodki-po-schetu-42-v-buhgalterskom-uchete/
Как отразить в бухгалтерском учете продажу товаров в розницу – НалогОбзор.Инфо
При продаже товаров в розницу в бухучете:
– отразите выручку (п. 6 ПБУ 9/99);
– спишите себестоимость проданных товаров (п. 5 ПБУ 10/99, Инструкция к плану счетов);
– спишите расходы на продажу (п. 5 ПБУ 10/99, Инструкция к плану счетов).
Выручку от продажи товаров включите в состав доходов от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99).
Для понимания дебета и кредита, сальдо между ними, прочитайте статью дебет и кредит, что это такое простыми словами. На простых примерах разобран принцип формирования сальдо между кредитом и дебетом.
https://www.youtube.com/watch?v=h5OOL0dUlDk
Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета доходов и расходов (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Бухучет: отражение выручки
Выручка от продажи товаров в розницу признается в бухучете на дату перехода права собственности на товар к покупателю при соблюдении прочих условий, указанных в пункте 12 ПБУ 9/99.
Продажа товара в розницу может осуществляться за наличный или безналичный расчет, а также с использованием банковских карт.
Если организация продала товар за наличный расчет, в учете сделайте следующую проводку:
Дебет 50 Кредит 90-1
– отражена выручка за проданный за наличный расчет товар.
Если организация продала товар за безналичный расчет, сделайте следующую проводку:
Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка за проданный за безналичный расчет товар.
Если покупатель оплатил товар банковской картой, а момент совершения операции и поступление средств на расчетный счет организации приходятся на разные дни, в бухучете сделайте следующие проводки:
Дебет 57 Кредит 90-1
– отражена выручка за проданный товар;
Дебет 51 Кредит 57
– получена оплата товара (на основании банковской выписки или слипа).
Если момент совершения операции с использованием банковской карты и момент поступления средств на расчетный счет организации происходят в один день, в бухучете сделайте следующую проводку:
Дебет 51 Кредит 90-1
– отражена выручка за проданный товар.
Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов (счета 90 и 57).
Если организация получила частичную (полную) предоплату в счет будущей поставки, в учете сделайте следующие проводки:
Дебет 51 (50) Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– получена частичная (полная) предоплата от покупателя в счет предстоящей поставки товара;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с суммы полученного аванса;
Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженному товару» Кредит 90-1
– отражена выручка за проданный товар;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с выручки от реализации;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– принята к вычету сумма НДС, ранее начисленная и уплаченная с суммы предоплаты;
Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженной продукции»
– зачтена предоплата.
Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов (счета 51, 50, 62, 90).
Периодичность отражения выручки
Ситуация: с какой периодичностью отражать в бухучете выручку от розничной торговли? Организация занимается продажей товаров за наличный расчет.
Однозначного ответа на данный вопрос законодательство не содержит.
При соблюдении прочих условий выручка признается в бухучете в момент перехода права собственности (п. 12 ПБУ 9/99). Момент перехода права собственности в розничной торговле, как правило, определяется по моменту передачи товара.
В торговых организациях операции по продаже товара в розницу происходят в большом количестве ежедневно, при этом договоры и первичные документы в письменном виде обычно не составляются.
Поэтому отражать выручку по каждой операции в отдельности невозможно.
По продажам за наличный расчет сумма выручки организации за рабочий день определяется на основании формы № КМ-7, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132. Эта форма является приложением к справке-отчету кассира-операциониста, которая составляется по форме № КМ-6.Указанная форма № КМ-7 составляется старшим кассиром ежедневно и передается в бухгалтерию до начала работы следующей смены (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132). Из этого можно сделать вывод, что выручка должна отражаться в бухучете ежедневно.
Списание себестоимости товаров
Списывать себестоимость товаров нужно одновременно с начислением выручки (Инструкция к плану счетов).
Порядок списания себестоимости зависит от того, как организация учитывает товар – по покупным или продажным ценам (п. 13 ПБУ 5/01, п. 16 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).
Для списания стоимости товаров (в продажных или покупных ценах) в бухучете используются следующие методы:
– ФИФО;
– по средней себестоимости;
– по себестоимости единицы.
https://www.youtube.com/watch?v=65gZPVYRU-8
Такие правила предусмотрены в пункте 16 ПБУ 5/01.
Организация может применять по разным видам (группам) товаров разные методы оценки. Это решение закрепите в учетной политике. Это следует из пункта 21 ПБУ 5/01.
Чтобы списать себестоимость товара, в бухучете сделайте следующие проводки:
Дебет 90-2 Кредит 41
– списана себестоимость проданных товаров.
Учет расходов на продажу ведется на счете 44 «Расходы на продажу» (Инструкция к плану счетов). На счете 44 могут быть отражены расходы (издержки обращения):
– представительские;
– управленческие;
– на перевозку товара;
– на оплату труда;
– на аренду;
– на содержание помещений и инвентаря;
– на хранение и обработку товара;
– на рекламу;
– иные подобные расходы.
Суммы, накопленные на счете 44, списываются на счет 90 «Продажи» в конце месяца. Такие правила установлены в Инструкции к плану счетов. Сделайте следующую проводку:
Дебет 90-2 Кредит 44
– отражена сумма издержек обращения.
Если организация, которая реализует товары, является плательщиком НДС, одновременно с признанием выручки начислите этот налог. Начисление НДС отразите по дебету счета 90-3:
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с реализации товаров.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 68, 90).
Учет товаров по продажным ценам
Если организация ведет учет товаров по продажным ценам, то при списании себестоимости используется счет 42 «Торговая наценка». На этом счете при приобретении товара была отражена величина торговой наценки (Инструкция к плану счетов). Об этом см. подробнее Как отразить в бухгалтерском учете приобретение товаров.
Чтобы отразить продажу товара в бухучете с использованием счета 42:
– спишите стоимость проданного товара в продажных ценах;
– отразите сторно торговой наценки.
Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов.
Чтобы определить сумму наценки, относящуюся к реализованным (или выбывшим по другим причинам) товарам, определите средний процент наценки, относящейся к остатку товаров на конец месяца. Его размер определяется по формуле:
Средний процент наценки, относящейся к остатку товаров на конец месяца | = | Сальдо на начало месяца по счету 42 + Кредитовый оборот по счету 42 ________________________________________________________ | × | 100% |
Стоимость проданных товаров по продажным ценам (оборот по кредиту счета 90-1) + Сальдо на конец месяца по счету 41 |
Далее рассчитайте сумму наценки, приходящейся на остаток товаров на конец месяца:
Торговая наценка, приходящаяся на остаток товаров на конец месяца | = | Сальдо на конец месяца по дебету счета 41 | × | Средний процент наценки, относящейся к остатку товаров на конец месяца |
Затем рассчитайте сумму торговой наценки, приходящейся на проданные товары:
Торговая наценка, приходящаяся на проданные товары | = | Сальдо на начало месяца по счету 42 | + | Кредитовый оборот по счету 42 | – | Торговая наценка, приходящаяся на остаток товаров на конец месяца |
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.
В бухучете сделайте следующие проводки:
Дебет 90-2 Кредит 41
– списана стоимость проданного товара в продажных ценах;
Дебет 90-2 Кредит 42
– отражено сторно торговой наценки.
Учет товаров по покупным ценам
Если организация приняла решение об учете товара по покупным ценам, для отражения списания себестоимости товаров счет 42 «Торговая наценка» не используется (Инструкция к плану счетов). В бухучете сделайте следующую проводку:
Дебет 90-2 Кредит 41
– списана стоимость проданного товара в покупных ценах.
Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/uchet_tovarov/kak_otrazit_v_bukhgalterskom_uchete_prodazhu_tovarov_v_roznicu/62-1-0-1602