+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Проводки по заработной плате: начисление, выдача, удержание

Содержание

Бухгалтерские проводки по зарплате

Проводки по заработной плате: начисление, выдача, удержание

Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000) для отражения начисления, выплаты зарплаты и удержания из нее предусмотрен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Именно по нему формируются бухпроводки по зарплате в корреспонденции с другими счетами.

Счет является пассивным, и его сальдо по кредиту отражает сумму задолженности по оплате труда организации перед своими работниками. По кредиту счета отражается начисление оплаты за выполнение трудовых обязанностей.

По дебету отражается перечисление с расчетного счета или выдача заработной платы из кассы, проводка, отражающая сумму удержаний.

Аналитический учет следует организовать по каждому сотруднику отдельно. Это позволит в любой момент времени получить актуальную информацию по начислениям и задолженностям каждого отдельного работника компании.

К главным этапам организации учета зарплаты относятся:

  1. Начисление оплаты труда.
  2. Расчет и учет удержаний из зарплаты.
  3. Начисление страховых взносов.
  4. Выплата зарплаты.
  5. Перечисление налога на доходы физлиц и страховых взносов.

Все этапы бухгалтер повторяет каждый месяц. И для каждого случая формируется своя проводка. Ниже приведем корреспонденции счетов, которые используются наиболее часто.

Проводки по начислению заработной платы

Начисление оплаты труда отражается по кредиту счета 70. Корреспондирующие счета при начислении зарплаты отражают направление учета затрат в зависимости от выполняемых работником трудовых функций. Также по кредиту счета 70 отражаются начисления оплаты за время отсутствия работника по причине болезни или отпуска.

Дебет Кредит
Начислена заработная плата работникам основного производства, проводка2070
Работникам вспомогательных производств2370
Работникам подразделений, обслуживающих основное производство, начислена заработная плата, проводка2570
Сотрудникам управления и общехозяйственных подразделений начислена ЗП, проводка2670
Выполняются строительные работы нового административного здания своими силами: начислена зарплата, проводка0870
Рассчитана зарплата работников торговой организации4470
Рассчитана оплата по листкам нетрудоспособности за счет работодателя (первые три дня)20, 25, 26, 4470
Рассчитана оплата по листкам нетрудоспособности за счет ФСС6970
Отражены начисленные выплаты, не связанные напрямую с трудовой деятельностью (например, премия к юбилею сотрудника)9170
Если формируется резерв на оплату отпусков
Сделано отчисление в резерв на дату, когда начислена заработная плата работникам, проводка20, 25, 26, 4496
Начислены отпускные9670

Удержание из заработной платы: проводки

Удержания из оплаты труда отражаются по дебету счета 70. Основные из них:

  • НДФЛ;
  • алименты, иные удержания по исполнительным листам;
  • взносы в профсоюзную организацию;
  • возмещение предприятию нанесенного ущерба или убытка.
Дебет Кредит
Исчислен НДФЛ7068
Удержаны платежи по исполнительным листам (алименты, штрафы)7076
Удержаны суммы возмещения недостач и ущерба по вине работника7073
При увольнении удержана оплата за неотработанные дни отпуска, сторно96 (20, 25, 26, 44)70

Выдана заработная плата: проводка

Заработная плата по желанию сотрудника может выдаваться ему наличным или безналичным путем. Независимого от того, перечислена на карточку или выдана ЗП из кассы, проводка формируется по дебету счета 70.

Дебет Кредит
Выдана из кассы заработная плата, проводка7050
С расчетного счета банка на карты сотрудников выплачена заработная плата, проводка7051
Выплачены алименты и прочие удержания по исполнительным листам7651

Ндфл и страховые взносы: начисление и уплата

Из выплат сотрудникам работодатели обязаны исчислять и перечислять государству:

  • налог на доходы физических лиц (ставка для резидентов — 13 %);
  • страховые взносы (22 % — ОПС, 5,1 % — ОМС, 2,9 % — ОСС).

Для учета налоговых платежей Планом счетов предназначен счет 68, а для начисления и учета страховых взносов — счет 69.

ДебетКредит
Исчислен НДФЛ7068
Произведен расчет страховых взносов20, 23, 25, 26, 4469
Перечислен удержанный НДФЛ в бюджет6851
Перечислены в бюджет страховые взносы6951

Проводки по ЗП: отражение в регистрах учета

Формы регистров учета хозяйственных операций разрабатываются и утверждаются коммерческой организацией самостоятельно. Они должны в любой момент времени обеспечить возможность получения актуальной информации об активах и обязательствах компании.

Как было сказано выше, регистр учета зарплаты должен обеспечивать детализацию данных по каждому сотруднику. Также целесообразно детализировать данные по видам и суммам начислений, удержаний и выплат.

Организовать такой детализированный учет можно в самостоятельно разработанной форме, а можно воспользоваться Формой Т-54, утвержденной Госкомстатом в Постановлении № 1 от 05.01.2004.

Для начисления зарплаты и заполнения регистров по ее учету основанием могут являться:

  • табели учета рабочего времени;
  • трудовые договоры;
  • приказы о премировании;
  • приказы об отпусках;
  • исполнительные листы и заявления об удержаниях;
  • иные документы по нормированию и оплате труда.

Форма Т-54

Также, согласно статье 136 ТК РФ, работодатель обязан перед перечислением оплаты за труд известить персонал о начислениях и удержаниях. Сделать это можно, выдав сотруднику расчетный листок.

Его форма должна позволять в понятной форме сотруднику узнать о начисления, удержаниях и подлежащих получению суммах.

Информировать сотрудника можно как на бумажном носителе, так и в электронной форме, например, направив расчетный листок по электронной почте.

Пример начисления зарплаты: расчет и проводки

Рассмотрим на примере порядок формирования проводок по выплате вознаграждения сотрудникам. В ООО «Компания» трудятся два человека. Организация занимается оптовой торговлей и зарплата всех сотрудников относится на 44 счет. Зарплата выплачивается 10-го числа следующего месяца. В этот же день перечислены НДФЛ и алименты. Страховые взносы перечислены 14.12.2021.

Менеджер Петров П.П. выплачивает алименты по исполнительному листу — 25% от зарплаты. Все являются налоговыми резидентами, то есть ставка НДФЛ для всех установлена 13 %. Страховые взносы организация уплачивает по обычным ставкам (22 % — ОПС, 5,1 % — ОМС, 2,9 % — ОСС). Всем сотрудникам выплачивается зарплата на банковские карты.

Сведения о начислениях и удержаниях за ноябрь 2021

Ф.И.О.ДолжностьНачислено по окладуПособие по болезни (вся выплата за счет ФСС)НДФЛАлиментыК выплатеСтраховые взносы
ОПСОМСОСС
Иванов И.И.Директор40 00010 000650043 500880020401160
Петров П.П.Менеджер30 0003900652519 57566001530870
Итого70 00010 00010 400652563 07515 40035702030

Бухгалтер сформирует следующие проводки:

Сумма Дебет Кредит
30 ноября 2021
Начислена заработная плата70 0004470
Пособие по нетрудоспособности10 0006970
Удержан НДФЛ10 4007068
Удержаны алименты65257076
Начислены страховые взносы (15 400 + 3570 + 2030)21 0004469
10 декабря 2021
Выплачена зарплата63 0757051
Перечислены алименты65257651
Уплачен НДФЛ а бюджет10 4006851
14 декабря 2021
Перечислены страховые взносы21 0006951

Источник: https://clubtk.ru/bukhgalterskie-provodki-po-zarplate

Учет удержаний из заработной платы: проводки и примеры

Проводки по заработной плате: начисление, выдача, удержание

Согласно законодательству из заработной платы работников могут быть произведены различные удержания. Для правильного удержания необходимо знать нюансы видов удержания и их бухгалтерский учёт.

Рассмотрим пример расчета удержания из заработной платы, а также бухгалтерские проводки, формируемые при удержании НДФЛ, по исполнительным листам, при погашении выданного займа сотруднику и удержании профсоюзных взносов.

Основания и порядок удержания из заработной платы

Виды возможных удержаний из зарплаты работника:

Доходы, не подлежащие удержаниям

Данные виды установлены ст. 101 закона №229-ФЗ. Основные виды таких доходов:

  • Возмещение вреда, причинённого здоровью или в связи со смертью кормильца;
  • Компенсации при получении увечья сотрудником и членам семей, если они погибли;
  • Компенсация за счёт средств бюджета в результате катастроф (техногенных или радиационных);
  • Алименты;
  • Суммы служебной командировки, переезда на новое место жительства;
  • Материальная помощь в связи с рождением ребёнка, заключением брака и т.д.;

Очерёдность удержаний

Удержания из заработной платы работника производятся в следующей последовательности:

  1. НДФЛ;
  2. Исполнительные листы по алиментам на несовершеннолетних детей, на возмещение вреда здоровью, смерти кормильца, нанесённым преступлением или моральный вред;
  3. Прочие исполнительные листы в порядке поступления (прочие обязательные удержания);
  4. Удержания по инициативе руководителя.

Ограничение размера удержаний

Сумма обязательных удержаний не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику. В отдельных случаях размер удержаний может быть увеличен. Например, удержания по исполнительным листам. По данным удержаниям установлено ограничение 70%:

  • По алиментам на несовершеннолетних детей;
  • Возмещения вреда, причинённого здоровью, смерти кормильца;
  • Возмещение преступного ущерба.

Также при расчете удержаний следует учесть:

  • Если сумма обязательных удержаний превышает предельную (70%), то сумма удержаний распределяется пропорционально обязательным удержаниям. Остальные удержания не производятся;
  • Сумма ограничения удержаний по инициативе работодателя составляет 20%;
  • По заявлению сотрудника сумма удержаний не ограничивается.

Пример расчета удержания из заработной платы

На имя сотрудника Василькова А.А. поступило 2 исполнительных листа: алименты на содержание 3 несовершеннолетних детей – 50% заработка и возмещение вреда нанесённый здоровью в размере 5 000,00 руб. Сумма заработной платы составила 15 000,00 руб. Вычет НДФЛ на 3-х детей составил 5 800,00 руб.

Произведем расчёт удержаний по исполнительным листам:

  • Налогооблагаемая база НДФЛ = 15 000,00 – 5 800,00 = 9 200,00 руб.;
  • НДФЛ = 1 196,00 руб.;
  • Сумма заработка для расчёта удержаний = 15 000,00 – 1 196,00 = 13 804,00 руб.;
  • Предельная сумма = 9 662,80 руб.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Удержания в размере =11 902,00 руб., из них:

  • По алиментам = 6 902,00 руб. (58% от общей суммы удержания);
  • Возмещение вреда = 5 000, руб. (42% от общей суммы удержания).

В итоге по исполнительным листам производятся удержания в сумме:

  • По алиментам – 9 662,80 *0,58 = 5 604,42 руб.;
  • Возмещение вреда – 9 662,80 *0,42 = 4 058,38 руб.

Обязательные удержания

НДФЛ удерживается у каждого сотрудника с заработной платы в размере ставок:

  • 13% — если сотрудник — резидент РФ;
  • 30% — если нерезидент РФ;
  • 35% — в случае выигрыша, суммы экономии на процентах и прочее;
  • 15% — от дивидендов нерезидента РФ;
  • 9% — от дивидендов до 2015 года; процентов по облигациям с ипотечным покрытием до 2007 года, от доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.

При этом не важно в какой форме получен доход в денежной или натуральной. Рассмотрим пример:

Сотруднику Василькову А.А. начислена заработная плата 30 000,00 руб., из неё удержан НДФЛ по ставке 13%, так как Васильков А.А. является резидентом.

Проводки по обязательному удержанию НДФЛ:

ДтКтСумма, руб.Описание операции
267030 000,00Начислена заработная плата
70683 900,00Удержан НДФЛ

По исполнительным документам

Сумма по исполнительному листу удерживается с зарплаты с учётом НДФЛ. Сумма дополнительных расходов по исполнительному листу (например, комиссия за перевод) списывается с сотрудника.

Рассмотрим на примере:

Сотруднику Василькову А.А. начислена заработная плата 20 000,00 руб., из неё удержано 25% по исполнительному листу. Сумма удержания по исполнительному листу = (20 000,00 – 13%) * 25% = 4 350,00 руб.

Удержание из заработной платы Василькова А.А. по исполнительному листу отражается проводкой:

ДтКтСумма, руб.Описание операции
267020 000,00Начислена заработная плата
70682 600,00Удержан НДФЛ
7076.414 350,00Удержана сумма по исполнительному листу
76.41504 350,00Перечислена сумма по исполнительному документу из кассы

По инициативе работодателя

Удержания в целях погашения задолженности регламентируются Трудовым кодексом и прочими федеральными законами. При этом необходимо издать приказ не позднее месяца со дня выплаты и получить письменное разрешение от сотрудника.

Если при увольнении сумма удержаний не полностью списана, то по согласованию с работником сумма может быть погашена:

  • В судебном порядке;
  • Внесением средств в кассу;
  • Подарить работнику (в таком случае, расходы не учитываются при исчислении налога на прибыль);
  • По заявлению работника списывать ежемесячно по 20% заработной платы.

Типовые проводки при удержаниях из заработной платы по инициативе работодателя::

ДтКтОписание операции
2670Начислена заработная плата
7068Удержан НДФЛ
7073.2Удержана сумма возмещения недостачи
7071Удержана невозвращённая подотчётная сумма
7073.1Погашение выданного займа

Рассмотрим пример:

У сотрудника Василькова А.А. из заработной платы произведено удержание в счёт погашения займа 1 500,00 руб. Заработная плата при этом составила 10 000,00 руб. Предельная сумма равна = 8 700,00 *0,2 = 1740,00 руб.

Проводки удержание займа из заработной платы Василькова А.А.:

ДтКтСумма, руб.Описание операции
267010 000,00Начислена заработная плата
70681 300,00Удержан НДФЛ
7073.11 500,00Удержание в счёт погашения займа

По заявлению сотрудника

По заявлению сотрудника руководитель может удерживать необходимые суммы из заработной платы, но также руководитель может отказать в таких удержаниях. При этом размер удержаний по заявлению сотрудника не ограничивается.

Удержание из заработной платы по заявлению сотрудника проводки:

ДтКтОписание операции
7076Удержана сумма по заявлению сотрудника

Рассмотрим на примере:

Сотрудник Васильков А.А. написал заявление на удержание профсоюзных взносов в размере 2%. Заработная плата при этом составила 10 000,00 руб. Сумма профсоюзного взноса равна (10 000,00 – 1 300,00) *2% = 174,00 руб.

Удержание профсоюзных взносов из заработной платы Василькова А.А. проводка:

ДтКтСумма, руб.Описание операции
267010 000,00Начислена заработная плата
70681 300,00Удержан НДФЛ
7076174,00Удержан профсоюзный взнос

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/uchet-uderzhaniy-iz-zarabotnoy-platyi-provodki-i-primeryi.html

Проводки по заработной плате

Проводки по заработной плате: начисление, выдача, удержание

Начисление и выплата зарплаты, а также удержания из нее отражаются по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Это следует из плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 30.10.2000 № 94н. При начислении зарплаты бухгалтер использует кредит счета 70. При выплате зарплаты, при удержании НДФЛ, алиментов и прочего бухгалтер использует дебет счета 70.

Аналитику по счету 70 необходимо вести по каждому сотруднику компании.

Страховые взносы следует отражать по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», а НДФЛ — по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчету «НДФЛ».

Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

Даты проводок по заработной плате

Проводку по начислению зарплаты за тот или иной месяц датируют последним днем этого месяца.

Дата проводок по начислению аванса зависит от того, какой способ расчета принят в организации. Существует два варианта:

  1. Аванс равен заработной плате за время, фактически отработанное в первой половине месяца. При этом, как правило, делают резервные удержания, равные величине НДФЛ, алиментов и проч. Проводку по начислению аванса создают по окончании первой половины месяца, за который он начислен (например, 14 февраля или 15 сентября). Тогда же делают проводку по резервным удержаниям.
  2. Аванс равен фиксированной величине, которая рассчитывается как процент от месячного оклада работника (к примеру, 40%). При данном варианте отдельную проводку по начислению аванса создавать не нужно. Делается только проводка по начислению зарплаты за весь месяц, датированная последним днем этого месяца (подробнее см.: «Зарплата за первую половину месяца: как рассчитывать аванс и какие суммы из него удерживать»).

Бесплатно рассчитать аванс и зарплату с учетом всех актуальных на сегодня показателей

Проводки по начислению и удержанию НДФЛ, по списанию резервных удержаний, по начислению страховых взносов и удержанию алиментов обычно составляют в последний день месяца, за который начислена зарплата. А проводки по выплате аванса и заработной платы, по перечислению НДФЛ и взносов — в день, когда деньги списаны со счета или выданы из кассы.

Начисление заработной платы

В бухгалтерском учете заработная плата персонала — это расходы по обычным видам деятельности (ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Производственные компании отражают зарплату по дебету счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Торговые компании — по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

При начислении зарплаты делают проводку:

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 29, 44)    КРЕДИТ 70 — начислена зарплата сотрудника такого-то

СПРАВКА. При начислении аванса, рассчитанного как зарплата за первую половину месяца, нужно делать такую же проводку, как при начислении зарплаты по итогам месяца.

Резервные удержания из зарплаты за первую половину месяца

Организации, в которых аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, нередко делают резервные удержания в размере, равном сумме НДФЛ, алиментов и т.д. Их показывают по дебету счета 70 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по соответствующему субсчету.

При резервных удержаниях делают проводки:

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» — резервное удержание НДФЛ из зарплаты сотрудника такого-то

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам» — резервное удержание алиментов из зарплаты сотрудника такого-то

Удержания из зарплаты: НДФЛ, алименты и проч.

При удержании НДФЛ делают проводку:

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ» — удержан НДФЛ из зарплаты сотрудника такого-то

При удержании алиментов делают проводку:

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам» — удержаны алименты из зарплаты сотрудника такого-то

В случае других удержаний используют кредит счета, подходящего для конкретной ситуации.

Если аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, и были сделаны резервные удержания, то в конце месяца их необходимо списать.

При списании резервных удержаний делают проводки:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ»    КРЕДИТ 70 —списаны резервные удержания по НДФЛ сотрудника такого-то

ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам»    КРЕДИТ 70 — списаны резервные удержания по алиментам сотрудника такого-то

Начисление страховых взносов

Как и заработная плата, страховые взносы в бухучете относятся к расходам по обычным видам деятельности. Начисление взносов отражают по дебету счетов 20 (23, 26, 29, 44) и кредиту счета 69 по соответствующему субсчету (субсчета открывают по видам страхования).

ВАЖНО. В проводке по начислению страховых взносов счет 70 не задействован. Это объясняется тем, что взносы не входят в заработную плату и не удерживаются из нее.

При начислении взносов делают проводку:

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 29, 44)    КРЕДИТ 69 (субсчет по виду страхования) — начислены страховые взносы.

Выплата аванса и заработной платы

Аванс, а также начисленную зарплату за минусом НДФЛ, алиментов и прочих удержаний выдают на руки работнику. Если сотрудник получает деньги в кассе, составляется проводка по кредиту счета 50 «Касса». Если деньги переводят с расчетного счета организации на карточку сотрудника, составляется проводка по кредиту счета 51 «Расчетные счета».

При выплате аванса и зарплаты делают проводки:

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 50 — выдан аванс (зарплата) из кассы;

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 51 — перечислен аванс (зарплата) с расчетного счета.

Перечисление НДФЛ и взносов

Организация должна перечислить в бюджет НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Страховые взносы за тот или иной месяц следует перечислять не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ; ч 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

При перечислении НДФЛ и взносов делают проводку:

ДЕБЕТ 68 (69 соответствующий субсчет)    КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ (страховые взносы)

Бесплатно рассчитать зарплату, взносы и НДФЛ в веб‑сервисе

Пример бухгалтерских проводок по заработной плате

В торговой компании по трудовым договорам работают два сотрудника: Волков и Зайцев. Оклад Волкова составляет 50 000 руб. в месяц, оклад Зайцева — 45 000 руб. в месяц. По исполнительному листу ежемесячно удерживаются алименты в размере 25% доходов Зайцева.

Согласно учетной политике, аванс равен зарплате за время, фактически отработанное в первой половине месяца. При начислении аванса бухгалтер делает резервные удержания по НДФЛ и алиментам.

15 мая 2021 года начислен аванс за май: Волкову — 20 588 руб., Зайцеву — 18 529 руб. В этот же день деньги переведены на карты работников.

15 мая сделаны проводки:

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»

– 20 588 руб. — начислена зарплата Волкова за первую половину мая 2021 года;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»    КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ»

–  2 676 руб. (20 588 руб. х 13%) — резервное удержание НДФЛ из зарплаты Волкова;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»    КРЕДИТ 51

– 17 912 руб. (20 588 руб. – 2 676 руб.) — перечислен аванс Волкову за первую половину мая 2021 года;

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»

– 18 529 руб. — начислена зарплата Зайцева за первую половину мая 2021 года;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»    КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ»

– 2 409 руб. (18 529 руб. х 13%) — резервное удержание НДФЛ из зарплаты Зайцева;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»    КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам»

– 4 030 руб. ((18 529 руб. – 2 409 руб.) х 25%) — резервное удержание алиментов из зарплаты Зайцева;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»    КРЕДИТ 51

– 12 090 руб. (18 529 руб. – 2 409 руб. – 4 030 руб.) — перечислен аванс Зайцеву за первую половину мая 2021 года.

29 мая 2021 года начислена зарплата за вторую половину мая 2021 года: Волкову — 29 412 руб., Зайцеву — 26 471 руб. В этот же день зарплата за май переведена на карты работников, НДФЛ перечислен в бюджет, алименты перечислены взыскателю, начислены страховые взносы за май.

Бесплатно получить образец учетной политики и вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП

29 мая сделаны проводки:

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»

– 29 412 руб. — начислена зарплата Волкова за вторую половину мая 2021 года;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»    КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ»

– 6 500 руб. (50 000 руб. х 13%) — начислен НДФЛ с зарплаты Волкова за май 2021 года;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ»    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»

– 2 676 руб. — списаны резервные удержания по НДФЛ с зарплаты Волкова;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»    КРЕДИТ 51

– 25 588 руб. (50 000 руб. – 6 500 руб. – 17 912 руб.) — перечислена зарплата Волкову за май 2021 года;

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»

– 26 471 руб. — начислена зарплата Зайцева за вторую половину мая 2021 года;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»    КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ»

– 5 850 руб. (45 000 руб. х 13%) — начислен НДФЛ с зарплаты Зайцева за май 2021 года;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»    КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам»

– 9 788 руб. ((45 000 руб. – 5 850 руб.) х 25%) — удержаны алименты из зарплаты Зайцева за май 2021 года;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ»    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»

– 2 409 руб. — списаны резервные удержания по НДФЛ с зарплаты Зайцева;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам»    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»

– 4 030 руб. — списаны резервные удержания по алиментам Зайцева;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»    КРЕДИТ 51

– 17 272 руб. (45 000 руб. – 5 850 руб. – 9 788 руб. – 12 090 руб.) — перечислена зарплата Зайцеву за май 2021 года;

ДЕБЕТ 68 субсчет «НДФЛ»    КРЕДИТ 51

– 12 350 руб. (6 500 руб. + 5 850 руб.) — перечислен НДФЛ за май 2021 года;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам»    КРЕДИТ 51

– 9 788 руб. — перечислены алименты из доходов Зайцева за май 2021 года;

           Рассчитывайте зарплату с удержанием алиментов в веб-сервисе Рассчитать бесплатно

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному страхованию»

– 20 900 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 22%)  — начислены пенсионные взносы за май 2021 года;

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию»

– 4 845 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 5,1%)  — начислены медицинские взносы за май 2021 года;

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

– 2 755 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 2,9%)  — начислены взносы по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за май 2021 года;

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний»

– 190 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 0,2%)  — начислены взносы «на травматизм» за май 2021 года.

15 июня 2021 года перечислены страховые взносы за май. Сделаны проводки:

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному страхованию»    КРЕДИТ 51

– 20 900 руб. — перечислены пенсионные взносы за май 2021 года;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию»    КРЕДИТ 51

– 4 845 руб. — перечислены медицинские взносы за май 2021 года;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»    КРЕДИТ 51

– 2 755 руб. — перечислены взносы по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за май 2021 года;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний»    КРЕДИТ 51

– 190 руб. — перечислены взносы «на травматизм» за май 2021 года.

В заключение отметим, что проводки по заработной плате будут несколько проще, если организация выплачивает аванс в фиксированном размере.

В такой ситуации не нужно отражать резервные удержания, а затем их списывать. Кроме того, проводки по начислению зарплаты надо создавать только один раз — в конце месяца.

Во всем остальном проводки при фиксированном авансе будут такими же, как в нашем примере.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2021/7/14859

Проводки по начислению заработной платы и налогов

Проводки по заработной плате: начисление, выдача, удержание

Для обобщения информации по выплатам вознаграждений за труд, осуществляемым компанией персоналу, в бухучете используют счет 70. На нем аккумулируются начисления, касающиеся оплаты труда, и удержания (НДФЛ, алименты, другие выплаты по судебным решениям или распоряжениям администрации фирмы). Напомним основные проводки по заработной плате, которыми оперирует бухгалтер.

Как осуществляются расчеты на счете 70

По кредиту счета фиксируют начисление сумм зарплаты сотрудников, т. е. увеличение задолженности компании перед ними, а по дебету – произведенные выплаты, т.е. уменьшение задолженности фирмы перед персоналом или же, наоборот, возникновение долга работника перед организацией.

Обычно по сч. 70 ведется общая аналитика по категориям работников (в разрезе подразделений) и лицевые счета по каждому сотруднику. При начислении зарплаты сч. 70 корреспондируется со счетами производств (сч.

20, 23, 25, 26, 29), а в сфере торговли и услуг со счетом затрат на продажу (сч. 44). Формирование отпускных, а зачастую и поощрительных выплат по выслуге лет, производится за счет соответствующего резерва (сч. 96).

Проводки по начислению заработной платы:

Операции

Д/т

К/т

Начислена з/плата сотрудникам:

– основного и доп. производств

20,23,25,26,29

70

– торговой компании;

44

70

– занятым в прочей деятельности, например, если они поддерживают функциональность переданных в лизинг объектов. Этой же проводкой оформляют выплаты поощрительного характера, не связанные непосредственно с трудом (премиальные к юбилейным датам и т.п.);

91

70

– занятым на работах, относимых к расходам будущих периодов, к примеру – по проектным изысканиям;

97

70

– ликвидирующим последствия непредвиденных и форс-мажорных обстоятельств.

99

70

За счет резерва начислены отпускные

96

70

Начислено пособие за счет ФСС (по больничному листу, производственной травме)

69

70

Зарплата персонала облагается НДФЛ. Непосредственная выдача зарплаты и удержания из нее фиксируются по дебету сч. 70. Вознаграждение за труд может выплачиваться из кассы фирмы наличными или перечисляться на счет работника, в зависимости от принятого и закрепленного во внутренней документации предприятия способа.

Кроме НДФЛ из зарплаты могут производиться различные удержания, если для этого имеются основания (приказ руководства, с которым сотрудник согласен, решения совета директоров, исполнительный лист, судебный приказ и др.). Проводки по заработной плате и удержаниям из нее будут такими:

Операции

Д/т

К/т

Поступили деньги в кассу по чеку для выдачи заработной платы (проводка при выплате зарплаты наличными)

50

51

По платежной ведомости выдана заработная плата из кассы

70

50

З/плата перечислена на банковские счета работников

70

51

Удержаны из зарплаты:

– НДФЛ;

70

68

– невозвращенная работником подотчетная сумма;

70

71

– сумма причинного фирме ущерба;

70

73,94

– алименты, другие суммы в погашение долгов, к примеру, по кредитам, коммунальным платежам;

70

76

– стоимость приобретенных работником акций предприятия

70

75

Сумма к выдаче на руки формируется как разность между начисленной зарплатой по ведомости и произведенными удержаниями.

К блоку бухгалтерских проводок по заработной плате не относятся страховые отчисления, поскольку они не вычитаются напрямую из суммы заработка, как НДФЛ. Их уплачивает работодатель, сопровождая начисление взносов записью Д/т 20 (23,25,26,29,44) К/т 69 и отражая их в себестоимости продукции.

Компания обязана уплатить НДФЛ в бюджет не позднее следующего дня за днем выплаты зарплаты, а по отпускным и больничным срок платежа – последнее число месяца выплаты (ст. 223 НК РФ). Страховые отчисления производят в срок до 15-го числа следующего месяца. Перечисление НДФЛ оформляют проводкой Д/т 68 К/т 51, взносов – Д/т 69 К/т 51.

Пример 1. Расчет зарплаты одного сотрудника

Работнику фирмы Петрову К. Д., занятому в основном производстве, за март 2021 начислена зарплата в сумме 42000 руб. У Петрова имеется обязанность по уплате алиментов в размере 33% от дохода. Сумму алиментов рассчитывают из полагающейся ему зарплаты после удержания НДФЛ. Проводки по начислению заработной платы и налогов будут следующими:

Операции

Д/т

К/т

Сумма в руб.

По расчетной ведомости начислена з/плата

20

70

42000,00

Удержан НДФЛ (42000 х 13%)

70

68

5460,00

Удержаны алименты ((42000 – 5460) х 33%)

70

76/1

12058,20

Сумма к выдаче на руки составила 24481,80 руб. (42000 – 5460 – 12058,20). Зарплата выплачена из кассы

70

50

24481,80

С суммы заработка Петрова перечислены:

Удержанный НДФЛ

68

51

5460,00

Алименты

76

51

12058,20

Из средств работодателя с общей суммы зарплаты Петрова начислены страхвзносы:

– ПФР (42000 х 22%)

20

69/2

9240,00

– ФСС (42000 х 2,9%)

20

69/1

1218,00

– ФОМС (42000 х 5,1%)

20

69/3

2142,00

– ФСС по «травматизму» 0,2% (42000 х 0,2%)

20

69/10

84,00

С расчетного счета компании перечислены взносы:

– ПФР

69/2

51

9240,00

– ФСС

69/1

51

1218,00

– ФОМС

69/3

51

2142,00

– ФСС (травматизм)

69/10

51

84,00

Пример 2. Проводки по заработной плате и налогам в торговой компании

Правила начисления зарплаты и удержания из нее не зависят от вида деятельности предприятия и количества работающих. Рассмотрим порядок формирования и хронологии бухгалтерских записей по начислению и выплате зарплаты в фирме, занимающейся розничной торговлей.

В штате 3 сотрудника. Зарплата выплачивается 5-го числа следующего месяца. Страховые взносы компания уплачивает по обычным ставкам, на «травматизм» – 0,2%. Менеджер Серов П.П. выплачивает алименты в размере 25% от зарплаты. Ставка НДФЛ – 13 %. Зарплата сотрудникам перечисляется на карточные счета.

Расчет зарплаты за март – проводки по зарплате и налогам 2021:

ФИО

Должн.

Начислено (оклад)

НДФЛ

Алименты

Сумма на руки

Страховые отчисления

ПФР

(22%)

ФСС (2,9%)

ФОМС (5,1%)

ФСС травматизм (0,2%)

Ралль И.М.

директор

60000

7800

52200

13200

1740

3060

120

Серов П.П.

менеджер

46000

5980

10005

30015

10120

1334

2346

92

Седова И.Р.

оператор

32000

4160

27840

7040

928

1632

64

Итого

138000

17940

10005

110055

30360

4002

7038

276

Бухгалтер оформит проводки по расчету заработной платы персоналу:

Дата

Операции

Д/т

К/т

Сумма в руб.

31.03

Начислена з/плата

44

70

138000

Удержан НДФЛ

70

68

17940

Удержаны алименты

70

76

10005

Начислены страхвзносы:

-ПФР

44

69/2

30360

-ФФОМС

44

69/3

7038

-ФСС

44

69/1

4002

-ФСС на «травматизм»

44

69/10

276

05.04

Зарплата перечислена работникам

70

51

110055

Перечислены алименты

76

51

10005

НДФЛ уплачен

68

51

17940

15.04

Перечислены страховые взносы:

-ПФР

69/2

51

30360

-ФФОМС

69/3

51

7038

-ФСС

69/1

51

4002

-ФСС на «травматизм»

69/10

51

276

Источник: https://spmag.ru/articles/provodki-po-nachisleniyu-zarabotnoy-platy-i-nalogov

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.