+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Списание и передача дебиторской задолженности при ликвидации

Содержание

Списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией – должника и кредитора, способы

Списание и передача дебиторской задолженности при ликвидации

Дебиторская задолженность, которая может возникнуть у предприятия в результате его финансово-хозяйственной деятельности с учетом инфляции — явление не очень положительное для экономики предприятия, поскольку оно свидетельствует о выводе активов предприятия из оборота.

Осложняется ситуация, если задолженность является безнадежной. Особенно остро этот вопрос встает, когда участники принимают решение ликвидировать предприятие.

В данном случае законодательство предполагает возможность передачи и списания задолженности. Основные вопросы, которые могут при этом возникать у налогоплательщика, рассмотрим в настоящей статье.

Что значит

Общая стоимость задолженности, которая причитается предприятию со стороны других компаний (дебиторов данного предприятия), является дебиторской задолженностью. Образуется она при несовпадении моментов произведения отгрузки (оказания услуг) и оплаты в сроки, предусмотренные договором.

Такая ситуация может возникнуть при наступлении неплатежеспособности должника, а также при его ликвидации или реорганизации.

В зависимости от того, списывает задолженность кредитор или должник основания для ее списания отличаются, так же как и правила ее учета.

Списать задолженность кредитор может, признав ее безнадежным долгом основываясь на положениях ст. 265 НК.

Такие долги образовываются:

  • в связи с окончанием сроков для их погашения (сроков давности);
  • при их прекращении на основании гражданского законодательства (если исполнить их невозможно);
  • на основании актов гос. органов (при ликвидации) ст. 266 НК.

для должника

Для должника такая задолженность будет являться кредиторской и тоже будет подлежать списанию в случаях, предусмотренных законом и при истечении срока давности. Списываться она будет в состав внереализационных доходов.

Основания для ее списания в налоговом учете предусматривает ст. 250 НК.

Суммы такой задолженности коммерческое предприятие относит себе на финансовые результаты, если предприятие не коммерческое и не имеет финансовых результатов, оно производит увеличение доходов на эту сумму.

Законодательство

Помимо этого по данному вопросу существует масса подзаконных актов, которыми являются письма Минфина.

Задолженность, подлежащая списанию

Списание долгов со счетов не является полным аннулированием задолженности. После списания задолженность подлежит отражению на забалансовых счетах, где она будет числиться на протяжении 5 лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае если у должника возникнет изменение в имущественном положении.

Для целей налогообложения НК (ст. 266) предусматривает только четыре основания, которые позволяют признать задолженность в соответствии с ГК:

  • истечение сроков, установленных законом для ее взыскания (ст. 196);
  • прекращение обязательств в связи с тем, что исполнить их невозможно (ст. 416);
  • прекращение обязательств актом гос. органа (ст. 417 ГК);
  • ликвидация должника (ст. 419 ГК).

Другие основания в целях налогообложения не дают прав списать долги, даже если взыскать их не представляется реальным.

Бухучет понятия безнадежного долга не содержит. Предприятие самостоятельно определяет в своей учетной политике правила списания дебиторской задолженности, взыскать которую нереально.

Исчисление срока исковой давности

ГК определяет исковую давность, как срок, на протяжении которого лицо, имеет право защитить свои права в суде, в случае если они нарушены (ст. 195).

Его исчисление в соответствии со ст. 200 ГК начинается с момента, когда лицо получило сведения о том, что его право нарушено, и длиться на протяжении трех лет (ст.

196 ГК).

В некоторых случаях закон может определять специальные сроки.

Срок может прерываться и возобновляться в случаях если должник:

  • произведет частичную оплату долга;
  • оплатит проценты за просрочку;
  • договориться с кредитором об отсрочке платежей;
  • произведет зачет взаимных требований;
  • согласует с кредитором реструктуризацию долга.

Зачастую контролирующие органы требуют от кредитора доказательств того, что меры по взысканию задолженности перед ее списанием принимались, однако такая позиция, по мнению арбитражных судей не основана на требованиях налогового законодательства.

Для того, чтобы списать задолженность в вязи с тем, что срок давности для ее взыскания в судебном порядке истек предприятию будут необходимы документы, которые подтвердят дату ее возникновения (договор, накладная, акты выполненных работ).

О моменте списания безнадежных долгов

Момент списания безнадежного долга имеет определяющую роль в налоговом учете, поскольку напрямую влияет на формирование налоговой базы плательщика налогов. Поэтому определять момент, когда следует избавляться в учете от безнадежного долга, следует в соответствии с НК.

В бухучете есть смысл установить порядок списания безнадежных долгов в соответствии с налоговым законодательством.

В налоговом учете данный вопрос регулирует ст. 272 НК, в понимании данной статьи дата, когда следует признавать расход от суммы безнадежного долга – последний день в отчетном периоде, когда возник убыток (т.е. настали основания, по которым долг может быть признан безнадежным: истек срок, прекратились обязательства, был издан гос. акт и т.д.).

Другой порядок НК не предусматривает.

Если налогоплательщик по каким-то причинам пропустит этот срок и не произведет списание вовремя, он должен будет подавать уточненную декларацию и корректировать налоговые обязательства в связи со своей ошибкой.

Для того, чтобы контролировать срок и провести своевременно списание дебиторки, необходимо регулярно инвентаризировать такую задолженность.

На законодательном уровне порядок инвентаризации дебиторки определяет ст. 11 Закона № 402 «О бухучете» — она должна проводиться ежегодно непосредственно перед составление годового отчета.

Процесс ликвидации профсоюзной организации подробно описывается тут.

Подтверждаем право

Просто так по собственному желанию списать задолженность нельзя, для этого нужны соответствующие основания. Пункт 77 Положения по ведению бухучета определяет, что задолженность, взыскать которую не представляется возможным, подлежит списанию.

Основаниямм для списания являются:

  • данные инвентаризации;
  • письменное обоснование;
  • приказ руководителя.

Поимо наличия этих документов предприятию понадобится еще и подтвердить невозможность взыскания долга.

Документы, которые будут доказывать экономическую обоснованность списания долгов:

  • иск, предъявленный к должнику;
  • решение суда и постановление об окончании его исполнения;
  • постановление, которым исполнительный лист был возвращен предприятию в связи с невозможностью его исполнить.

Документами, подтверждающими необходимость списания, могут также быть:

  • документы, подтверждающие, что срок для взыскания истек;К ним можно отнести документы первичного учета: накладные на отгрузку, акты выполненных работ, договоры, акты сверок и т.д.
  • данные о банкротстве должника (по решение суда);
  • справки об исключении должника из ЕГРЮЛ;
  • решение о признании сделки, в результате которой числиться долг, недействительной, в связи с чем все, что получено в результате ее совершения подлежит взысканию в доход бюджета и т.д.

Таким образом, бухгалтер, проводя операцию списания задолженности должен приложить для оправдания ее списания:

  • документы, подтверждающие ее возникновение;
  • документы, подтверждающие попытки истребовать долг;
  • документы, доказывающие неплатежеспособность контрагента;
  • распоряжение руководителя провести списание.

Определяем сумму

Сумма, в которой производится списание в налоговом и бухучете также определяется по-разному. В бухучете списание производится вместе с НДС, который начислялся сверху на стоимость товаров (услуг).

Согласно правилам бухучета учет ее стоимости с НДС производится на одном счете.

В налоговом учете установлен порядок определения базы для налогообложения по НДС по правилу первого события (или по отгрузке или по оплате, смотря какое событие произошло раньше), поэтому обязанность по начислению налога у предприятия уже возникла ранее (ст. 167 НК).

По разъяснениям, которые давались фискальными органами плательщик налогов имеет право произвести списание дебиторки полной суммой вместе с НДС.

Резерв задолженности

Пунктом 70 Положения, регулирующего порядок ведения бухучета, предусматривается возможность для предприятия создать резерв сомнительных долгов.

Их величина должна определяться отдельно по каждой задолженности, влияет на ее размер оценка платежеспособности дебитора и вероятности погашения им долга.

Создается данный резерв по распоряжению руководителя после проведения инвентаризации.

Планом счетов бухучета для него предусмотрен отдельный счет № 63.

списание без создания резерва по сомнительным долгам

Если предприятие принимает решение не создавать резервный фонд, то в соответствии с требованиями ПБУ 10/99 дебиторка относится к прочим расходам и учитывается на забалансовом счете 007.

В налоговом учете ее относят на внереализационные расходы.

Если должник погасит долг после того, как он был списан с баланса, поступление денег относится к прочим доходам, производят их списание со счета 007 и относят на внереализационные доходы для целей налогообложения.

В налоговом учете также возможна ситуация, когда списание дебиторки производится за счет собственной прибыли предприятия и не отражается в налоговом учете, в этом случае ее возврат должником не отразится на налоговой базе.

передача долга

В случае если производится ликвидация ООО с дебиторской задолженностью, основанием для списания дебиторской задолженности является выписка из ЕГРЮЛ, которая подтверждает ликвидацию должника.

Если должник находится в стадии банкротства, списать задолженность будет не возможно до тех пор, пока не завершится конкурсное производство.

Если предприятие исключено из ЕГРЮЛ по решению налоговой (такое может произойти, если предприятие не сдавало отчетность на протяжении определенного периода), с ликвидацией данное событие не связано, а, следовательно, списать долги в этом случае нельзя.

Как разъясняет Минфин в своем Письме №03-03-06/1/309, из такой ситуации может быть только два выхода:

  • заявить свои требования к должнику и инициировать процедуру банкротства (в течение 3 месяцев после исключения из ЕГРЮЛ);
  • оспорить исключение из реестра в судебном порядке (в течение года).

Если вы решите простить должнику долг, целиком или в части, например, заключив с ним мировое соглашение в суде, такая операция будет иметь характер безвозмездной передачи имущественных прав в понимании ст. 270 НК.

Следовательно, такую сумму списания отразить в расходах не удастся.

В заключение следует отметить, что письма Минфина, которыми разъясняется большое количество спорных моментов в вопросах списания дебиторской задолженности, не имеют статуса нормативно-правовых актов, а практика ВАС в данном вопросе достаточно противоречива.

Суд очень часто занимает позицию налогоплательщика вопреки разъяснениям Минфина, которыми следует руководствоваться как рекомендациями, а не прямым руководством к действию.

В каждой конкретной ситуации вопрос списания дебиторской задолженности будет требовать детального изучения и анализа, а также изучения прецедентов судебной практики.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://prosud24.ru/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti-v-svjazi-s-likvidaciej/

Списание дебиторской задолженности при ликвидации должника в 2021 году

Списание и передача дебиторской задолженности при ликвидации

> Без рубрики > Списание дебиторской задолженности при ликвидации должника в 2021 году

Когда со своих контрагентов получение дебиторки не представляется возможным, компания вправе ее списать. Однако, при этом необходимо выждать определенный срок, по окончании которого долг признается безнадежным.

Списание дабиторк прежде окончания данного срока возможно в том случае, если компания-должник была ликвидирована.

В статье рассмотрим порядок, по которому происходит списание дебиторской задолженности при ликвидации должника.

Срок исковой давности для дебиторской задолженности

Возникает дебиторская задолженность по совершенно разным причинам, например, если покупателю товар уже отгружен, но он за него еще не оплатил.

Из подобных различных задолженностей в компании или у ИП формируется дебиторка, то есть та сумма дебиторской задолженности, которую должны погасить контрагенты.

Часть из них свой долг со временем покрывает, но некоторые суммы все же остаются незакрытыми и взыскать с покупателей эти деньги не представляется возможным. В таком случае данные долги подлежат списанию. Таким образом, списание дебиторки возможно в одном из следующих случаев:

  • если контрагент погасил свой долг;
  • если долг признан безнадежным.

Если свою задолженность контагенты погашают, то понятно, что денежные средства поступают в кассу или на расчетный счет и долг закроется.

Однако, что касается безнадежного долга, то признать его можно в нескольких случаях. Например, в случае невозможности выполнить свое обязательство контрагентом, например, при его банкротстве. Либо по истечению срока исковой давности. Такой срок равняется трем годам с момента признания долга. При этом с возможно прерывание срока давности.

Например, если контрагент свой долг признал, либо был предъявлен в суд иск. В день, когда суд принимает заявление истца или в день получения письма от контрагента с актом-сверки, прерывается срок исковой давности.

С этого момента отчитывать трехлетний срок необходимо уже заново, причем время, прошедшее до прерывания, в общий срок включаться не будет.

Важно! Необходимо помнить об одном ограничении. Общий срок исковой давности не может превышать 10 лет, даже в том случае если имело место его прерывание.

Одной из причин прерывания срока исковой давности является частичное погашение контрагентом своего долга, даже в том случае, акт сверки подписать он отказался.

 Определенный перечень причин, по которым возможно прерывание срока исковой давности, законом не установлен.

Содержатся они в постановлении Пленума Верховного суда и к основным из них относятся те, при которых контрагент, имеющий задолженность:

  • часть долга оплатил;
  • подписал акт-сверки;
  • выплатил неустойку;
  • представил письмо с просьбой об отсрочке;
  • подал встречное заявление на взаимозачет требований;
  • подписал соглашение о внесении изменений в соглашение, что подтверждает признание им долга.

Списание дебиторской задолженности при ликвидации должника

Прежде всего компании, решившей списать «дебиторку» необходимо проверить контрагента в ЕГРЮЛ. Если в реестре содержится запись о его ликвидации, то в том периоде, когда контрагент был ликвидирован может быть списана задолженность. Когда информация по ликвидации получена позже, то списание также возможно, но только в том периоде, когда данный факт о ликвидации был установлен.

Если в выписке из госреестра содержится информация о том, что должник находится на стадии ликвидации, то необходимо постараться ему воспрепятствовать. Пока контрагент не закрылся, еще есть вероятность взыскания с него средств.

В этом случае ему необходимо направить заявление, в котором содержится просьба о включении долга в реестр требований кредиторов. Такое заявление может быть направлено по адресу, указанному в сообщении о ликвидации.

Кроме того, также можно обратиться в суд и сообщить о том, что у ликвидируемой компании есть долг. Но это нужно будет подтвердить документами, что, как правило, не представляется возможным.

Важно! Налоговый орган вправе исключить недействующую компанию из ЕГРЮЛ. При этом под недействующей понимают компанию, которая не представляет отчеты и не производит перечисления по расчетному счету на протяжении 1 года.

Когда достоверно известно, что должник исключен из единого госреестра, долг считается безнадежным.  Данное исключение приравнивают к ликвидации, но только в том случае, если соответствующая запись сделана после 1 сентября 2014 года (64.2 ГК РФ).

Списание дебиторской задолженности: бухучет

Списание дебиторки организация осуществляет за счет резервов по сомнительным долгам. Такая операция отражается следующей проводкой:

Д63 К62(76) – дебиторская задолженность погашена за счет резерва.

Созданный резерв организация праве использовать в пределах его размера. Таким образом, в случае превышения списываемой задолженности данного резерва, разница учитывается в прочих расходах. Данная операция сопровождается следующей проводкой:

Д91-2 К62 (76) – списана дебиторской задолженности, не покрытая за счет резерва.

Даже если дебиторская задолженность списана, это не значит, что она аннулирована. Списанная сумма отражается на 007 забалансовом счете «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Такая операция оформляется следующей проводкой:

Д007 – отражена списанная дебиторская задолженность.

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете

Для того, чтобы дебиторскую задолженность списать в налоговом учете, применяется один из следующих способов:

  1. Списание за счет резерва по сомнительным долгам.
  2. Отражение задолженности во внереализационных доходах.

Дебиторка, которую резерв не покрыл, включается во внереализационные доходы. При этом, списывать задолженность в составе расходов вправе только те организации, которые расчет налога на прибыль производят методом начисления.

 В случае применения кассового метода, долги в составе расходов учитываться не могут. Применение такого метода предполагает признание доходов только после их получения, а затраты признаются после оплаты. Оплата в этом случае является поводом для прекращения обязательств покупателя.

Если оплата не проводилась, то обязательство не выполнено, а значит и расходы признать невозможно.

Источник: https://buhland.ru/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti-pri-likvidacii-dolzhnika/

Как списать дебиторку при ликвидации ооо – вопросы к юристу – 2021

Списание и передача дебиторской задолженности при ликвидации

Очередность погашения задолженности определена п. 1 ст. 64 ГК РФ.В первую очередь ООО должно рассчитаться с гражданами, перед которыми несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью.Во вторую очередь становятся расчеты по оплате труда работников.В третью очередь ООО производит расчеты с бюджетом.В четвертую очередь ООО рассчитывается с другими кредиторами.

После того, как организация погасила все долги, формируется ликвидационный баланс. К моменту его оформления необходимо распределить еще оставшееся имущество и списать всю оставшуюся задолженность. Не забудьте, что при ликвидации организации с кредиторской задолженностью суммы списанной кредиторской задолженности облагаются налогом на прибыль (п.

18 ст. 250 НК РФ).Как списать дебиторскую задолженность при ликвидации организацииДля того, чтобы исполнить требования ГК РФ, ликвидатор принимает меры к получению ООО всей дебиторской задолженности.

Как оформить передачу дебиторской задолженности учредителю при ликвидации

  • получен гонорар 33%Юрист, г. Санкт-ПетербургОбщаться в чате
  • Добрый день!Мне представляется, что целесообразно оформить все договором о передаче имущества учредителю ликвидиуемого ГУП и непосредственно акт, подтверждающий состоявшуюся передачу.ГК РФ Статья 63.

    Порядок ликвидации юридического лица 8.

    Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество юридического лица передается его учредителям (участникам), имеющим вещные права на это имущество или корпоративные права в отношении юридического лица, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или учредительным документом юридического лица.ГК РФ Статья 421. Свобода договора2. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и законом или иными правовыми актами.

    Как списать дебиторскую задолженность при ликвидации организации?

    Например, фирма признана убыточной и собственники решили ее закрыть, потому что не видят перспектив развития. Однако ликвидация может быть не только добровольной, но и вынужденной. Принудительная ликвидация может быть при:

      Признании организации банкротом (когда инициаторами банкротствами выступают кредиторы компании). Исключении недействующей компании из Единого госреестра юридических лиц налоговым органом. Принять такое решение налоговая может, если:

    в течение последних 12 месяцев компания не предоставляла о налогах и сборах (п.

    1 ст. 21.1 закона

    «О госрегистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

    от 08.08.2001 № 129-ФЗ), она не осуществляла операции хотя бы по одному банковскому счету (п. 1 ст. 21.1 закона № 129-ФЗ)

    Невостребованная кредиторская задолженность при ликвидации

    Если кредиторы не заявили свои требования в течение 2-х месяцев, то такая кредиторская задолженность списывается с баланса. Кроме того, бывают ситуации, когда письмо, которое отправила ликвидационная комиссия, возвращается обратно.

    При уточнении данных через ЕГРЮЛ выясняется, что организация ликвидирована.

    Такая задолженность также списывается с баланса.Бесплатная юридическая консультация:

    Заявленная и признанная к погашению кредиторская задолженность отражается в промежуточном ликвидационном балансе.

    Как происходит списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника?

    Этого времени должно хватить, чтобы решить большинство проблем.

    Отсчет времени начинается с момента, когда стороне стало известно о том, что ее права нарушены.

    Закрытие задолженностей допустимо, если указанный промежуток времени не прерывался. Обычно процедуру завершают оформлением судебного иска с указанием соответствующих требований.

    Неплательщик так же может , согласиться на погашение. Задолженности становятся безнадежными, если компания-партнер прошла через процедуру ликвидации.

    Ликвидация организации с дебиторской задолженностью

    регистрации». Кроме того, ликвидатор либо ликвидационная комиссия должны заказными письмами уведомить кредиторов о ликвидации, указав срок для предъявления требований.На предъявление требований кредиторов отводится двухмесячный срок.

    Кредитор вправе заявить свои требования к должнику, но использование этого права остается на его усмотрение.

    Такая задолженность также списывается с баланса.

    Списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора

    Об этом подробнее см.

    в статье . Налоговым законодательством установлено, что КЗ при ликвидации контрагента следует учесть в составе налогооблагаемых доходов (внереализационных). Однако в НК РФ ничего не говорится о том, когда именно нужно это сделать: в момент, когда кредитор фактически прекратил свое существование (в ЕГРЮЛ внесена соответствующая запись), либо в момент, когда по такой КЗ истек срок давности.

    Единственно верного ответа здесь нет.

    Источник: https://advokat-davletov.ru/229-kak-spisat-debitorskuiu-zadolzhennost-pri-likvidatsi.html

    Списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника

    Списание и передача дебиторской задолженности при ликвидации

    Дебиторская задолженность, если по таковой срок исковой давности вышел, подлежит списанию в обязательном порядке в соответствии с приказом руководства.

    Своевременное списание такой задолженности гарантирует составленной отчётности достоверность, т.к. данные задолженности дебиторов считаются обязательными компонентами учёта пассивов и активов предприятия.

    Для учёта налогов списание долгов является необходимым для корректирования налоговой базы и правильного начисление налогов.

    Бухгалтеру необходимо знать порядок списания дебиторской задолженности, чтобы правильно оформить проводки, подготовить необходимую документацию и определить, как данная операция повлияет на расчёт налогов.

    Когда можно списать дебиторскую задолженность?

    Задолженность по дебиторам учитывается на балансе фирмы, чем увеличивает её налогооблагаемую прибыль и искажает картину расчёта чистой прибыли предприятия.

    Поэтому убрать «дебиторку» необходимо, как можно скорее, дабы избежать лишних расходов и потери финансовой устойчивости организации.

    Но на практике подобные операции можно совершать только когда все законные способы взимания долга исчерпаны.

    Для списания долга можно определить следующие основания:

    • Срок исковой давности. ГК РФ (ст.196) определяет срок исковой давности — 3 года.
    • Невозможность получить долг вследствие ликвидации задолжавшего предприятия, либо если предприятие-должник объявлено банкротом. Как происходит банкротство предприятий, читайте здесь .
    • Неудовлетворительные действия по взиманию с дебитора долгов службы судебных приставов.

    Чаще всего причиной для списания является исковая давность долга. При этом если за указанный период исковой давности (3 года) фирма обращалась в суд или же должник производил в отношении долга какие-либо действия, срок исковой давности начинает заново отсчитываться с момента совершения подобных действий.

    Возникла проблема? Позвоните нашему юристу:

    Москва и Московская область: +7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)
    Санкт-Петербург и Лен.область: +7 (812) 309-93-24

    Совершать списание дебиторской задолженности можно только после того, как она официально будет признана «безнадежной», т.е. если долг востребовать с контрагента невозможно. Это определяется после письменных подтверждений возникновения задолженности, последующего проведения инвентаризации и соответствующего приказа руководства.

    Чаще всего причиной для списания является исковая давность долга.

    Как правильно убрать задолженность: основания и срок исковой давности

    Безнадежная задолженность списывается в соответствии с регламентом Положения по ведению бухучета (Приказ Минфина от 29.07.1998- №34н).

    Перед тем, как закрыть дебиторские обязательства, кредитор должен доказать безнадежность долга: по причине исковой давности либо другим причинам.

    Срок, по которому истекла исковая давность, можно подтвердить:

    • Договорами и другими документами на оказание работ, услуг или отгрузку покупателю, не оплатившему данные услуги, работы, товары.
    • Актами сверки дебиторских долгов.
    • Платёжными документами, которые бы подтверждали авансовую выплату поставщику, не выполнившему своих обязательств по поставке в сроки.

    Неплатёжеспособность предприятия-должника также подтверждается документами, доказывающими безнадёжность взыскания. Можно выделить следующие документы:

    • Уведомления комиссии по ликвидации предприятия-дебитора. Порядок ликвидации и банкротства предприятия.
    • Решение арбитражного суда о прекращении деятельности фирмы-должника.
    • Акт о нереальности сыскать долг с дебитора.
    • Выписка о ликвидации организации (из списка ЕГРЮЛ).

    После подтверждения задолженности как безнадёжной, проводится инвентаризация по приказу руководства организации.

    Все дебиторы и суммы, причитающиеся к взысканию по исковой давности (либо в связи с ликвидацией предприятия), регулярно выявляются и вносятся в определённый реестр по результатам проведённой инвентаризации.

    Документальное оформление: приказы, проводки, счета

    Оформляется списание безнадёжной дебиторской задолженности определёнными документами:

    1. Документ (акт) инвентаризации долгов дебиторов. Образец акта списания дебиторской задолженности прямо тут .
    2. Приказ (распоряжение) о списании безнадёжных долгов, подписанный руководителем. Данный приказ можно составить в произвольной форме, где указывается долг, размер суммы и основание списания.
    3. Бухгалтерская справка. являющаяся подтверждением совершения списания.

    Документы, подтверждающие безнадёжные обязательства, и акт проведённой инвентаризации дают основание для списания долга с баланса компании. Осуществляет списание дебиторской задолженности бухгалтерия по приказу руководства.

    Налоговое законодательство особых указаний к документальному оформлению не предъявляет. Главным условием правомочности списания является присутствие документально подтверждённых оснований для проведения данной операции.

    Бухгалтерский учёт

    Согласно Положению по ведению бухгалтерского учёта, проводки по списанию долга осуществляются по каждому существующему долгу отдельно – нельзя убрать задолженность одной суммой.

    В бухгалтерском учёте проводки по списанию дебиторских долгов напрямую зависят от того, сформирован ли резерв по сомнительным долгам (РСД):

    • Если РСД не создавался, либо в случае, если в формировании данного резерва не участвовали списываемые обязательства, долги дебиторов входят в «Прочие расходы».
    • Если РСД создавался организацией ранее, и задолженность по дебиторам была включена в него, то безнадёжные долги списываются за счёт резервных средств.

    На забалансовом счёте 007 (Положение по ведению бухгалтерского учёта) учитывается задолженность, списываемая при выявлении неплатёжеспособности должника – это происходит по истечении срока исковой давности. Данная операция в течение пяти лет отражается на счёте с целью отследить возможности её закрытия.

    В РСД всю задолженность относят к внереализационным расходам.

    Налоговый учёт

    Налоговый учёт отражает списание дебиторской задолженности, исходя из причин её возникновения. Должников условно можно разделить на 2 группы:

    • Покупатели. задолжавшие за отгруженную продукцию (услуги или выполненные работы);
    • Поставщики. не поставившие в срок продукцию, но которой был перечислен аванс.

    Для покупателей списание долга сопровождается начислением НДС (когда таковой в момент отгрузки не был начислен).

    Для продавцов задолженность может стать невозвратной – налог, ранее включённый в выплаченный аванс продавцу, невозможно предъявить к вычету. Поэтому НДС, как и остальная сумма долга, становится безнадёжными обязательствами.

    Как добиться законными способами уменьшения дебиторской задолженности. Читайте в нашей статье.
    Информация о том, как продать дебиторскую задолженность вот тут. Передача прав требований регламентируется ГК РФ.

    Влияние списание долгов на начисление НДС, налога на прибыль и УСН

    Какую задолженность можно списать

    Списать можно не все долги компании, а только те, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию. Понятие безнадежного долга приведено в п. 2 ст. 266 НК РФ. Это долг с истекшим сроком исковой давности, а также долг ликвидированной компании или фирмы, которая исключена из ЕГРЮЛ как недействующая.

    Кроме того, невозможность получения денег может установить судебный пристав и вынести постановление об окончании исполнительного производства.

    Важно

    Источник: http://etalonprawa.ru/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti-v-svyazi-s-likvidatsiej-dolzhnika/

    Ликвидация ООО с дебиторской задолженностью: порядок и особенности

    Списание и передача дебиторской задолженности при ликвидации

    Чтобы ликвидация ООО с дебиторской задолженностью прошла без проблем, необходимо позаботиться о некоторых проблемных моментах. Главным образом внимание нужно акцентировать на балансе предприятия. Ведь главным условием ликвидации любого предприятия является нулевой баланс.

    Ликвидация ООО с дебиторской задолженностью

    Если долги предприятия перед третьими лицами представляют кредиторскую задолженность, то долги третьих лиц перед юридическим лицом считаются дебиторскими правами. Дебиторская задолженность по закону характеризуется в качестве имущества предприятия, которым оно вправе распоряжаться по своему усмотрению.

    При наличии дебиторской задолженности ликвидация юридического лица в принципе невозможна. Ведь при ликвидации баланс предприятия должен быть нулевым. По этой причине необходимо предъявить соответствующие требования должникам и прекратить их обязательства перед предприятием. Сделать это можно по взаимной договоренности либо через суд.

    В суде, если взыскание долгов в силу неплатежеспособности должника будет признано невозможным, то долг подлежит списанию по решению суда. В любом случае необходимо вывести нулевой баланс. Без судебного разбирательства сделать это можно следующими способами:

    • путем исключения долга из баланса предприятия по решению ликвидационной комиссии;
    • путем уступки долга кредитору предприятия при условии согласия кредитора (если кредиторы вообще имеются);
    • по истечению срока исковой давности для взыскания долга через суд.

    Иными способами вывести нулевой баланс представляется невозможным. Нулевой баланс очень важен для ликвидации, так как весь процесс будет проходить под пристальным наблюдением сотрудников налоговой службы.

    Порядок ликвидации предприятия

    Порядок ликвидации предприятия при наличии дебиторской задолженности состоит из следующих шагов:

    1. Первым делом проводится общее собрание учредителей, которое выносит решение о ликвидации предприятия.
    2. По решению учредительского собрания формируется комиссия по ликвидации и назначаются ее члены. При условии, что учредитель один, назначается ликвидатор.
    3. В налоговый орган направляется нотариально заверенное заявление за подписью руководителя предприятия согласно установленной формы Р15001.
    4. Подается публичное объявление о ликвидации предприятия в специальной газете «Вестник государственной регистрации».
    5. В установленном законом порядке уведомляются кредиторы. Копии уведомлений с отметкой о вручении необходимо сохранить до конца ликвидационного процесса.
    6. Принять возможную налоговую проверку. Она проводиться если только налоговый орган сочтет это нужным. Она может быть осуществлена в любой момент ликвидационного процесса, так что к ней нужно быть готовым всегда.
    7. Составление промежуточного баланса, о чем ставится в известность налоговая служба. Уведомление нужно направить согласно подразделу 2.3 заявления по форме Р15001.
    8. Не позднее 30 дней с момента составления промежуточного баланса данные о заработной плате сотрудников и их отчислениях должны быть представлены в Пенсионный фонд.
    9. Составление конечного, ликвидационного баланса предприятия. Его необходимо утвердить на общем собрании учредителей.
    10. Предоставляются документы в налоговую службу для исключения предприятия из реестра.
    11. Получить из налогового органа выписку, свидетельствующую об исключении данных предприятия из реестра.

    Все имущественные права и обязательства ликвидируемого предприятия должны быть урегулированы согласно промежуточному балансу.

    Списание дебиторской задолженности

    Списание дебиторской задолженности осуществляется следующими способами:

    • по решению суда;
    • по решению учредительного собрания.

    Чтобы списать долги третьих лиц перед предприятием через суд необходимо, чтобы в решении суда была прямо указана отсутствие у должника возможности исполнить свои обязательства. Это в свою очередь означает наличие действующего судебного процесса, по которому должник находится в стадии банкротства.

    Положение должника может считаться незначительным, когда собрание учредителей признает незначительность его долга и отказывается от него. В данном случае выносится соответствующее решение общего собрания учредителей, которое и выражает списание дебиторской задолженности.

    Законодательного обозначения данная процедура не нашла. Оно исходит из положений Гражданского Кодекса, статьи 419, по которой желание учредителей о ликвидации предприятия является основанием списания дебиторской задолженности.

    Подготовка к налоговой проверке

    Сотрудники налоговой службы в любой момент могут нагрянуть с проверкой. В таком случае нужно всегда быть к ней готовым. Но что является объектом проверки налогового органа?

    В поле деятельности налогового ревизора входят:

    • бухгалтерская документация предприятия за весь текущий отчетный период;
    • сведения об уплате налогов за текущий налоговый период;
    • промежуточный баланс ликвидируемого предприятия;
    • решения руководителя предприятия и общего собрания учредителей, а также договора предприятия за текущий хозяйственный год.

    По этой причине перед началом процесса ликвидации рекомендуется привести все бумаги в порядок, назначить аудит и уплатить налоговые отчисления за текущий период.

    Ведь налоговые обязательства предприятия за текущий период являются кредиторской задолженностью, которые подлежат удовлетворению в первую очередь вместе с обязательствами по трудовым договорам.

    Ликвидационная комиссия, промежуточный и ликвидационный баланс

    Первоочередной задачей ликвидационной комиссии или ликвидатора является уведомление налогового органа о своем учреждении заявлением по форме Р15001. Кроме того обязательство по уведомлению кредиторов и дебиторов также возлагается на ликвидаторов. В общем, вся хозяйственная деятельность предприятия с момента учреждения комиссии контролируется ею.

    Промежуточный баланс также составляется под руководством ликвидатора. В нем должны быть отражены:

    • все направленные требования кредиторов;
    • порядок рассмотрения требований;
    • порядок и очередность их удовлетворения;
    • все имущество предприятия.

    В состав имущества предприятия должны быть включены дебиторские задолженности третьих лиц. При желании кредиторов дебиторская задолженность может быть приобретена ими в счет погашения долга ликвидируемого предприятия.

    Ликвидационному балансу присуще отсутствие как кредиторских, так и дебиторских задолженностей. Также в нем должно быть отражено остаточное имущество предприятия.

    Завершение ликвидации

    Ликвидация предприятия завершается уведомлением налогового органа. Уведомление составляется по форме p15001. Вместе с ним необходимо представить следующие документы:

    • решение учредителей об утверждении окончательного баланса;
    • ликвидационный баланс;
    • соответствующая справка из Пенсионного фонда.

    На основании поданного заявления налоговый орган вносит в реестр юридических лиц России соответствующую запись о ликвидации предприятия. Именно в этот момент предприятие перестает существовать и все предъявляемые к нему требования после это будут признаны.

    В общем, если не удалось взыскать дебиторскую задолженность до составления ликвидационного баланса, то она подлежит списанию. По этой причине все долги третьих лиц необходимо получить до принятия решения о ликвидации. Иначе долги будут списаны, а предприятие потеряет право истребовать их в дальнейшем, после внесения соответствующей записи в реестр.

    Как видно, основные сложности возникают, когда наступает налоговая проверка. Особенно под строгим наблюдением налоговиков находятся фирмы однодневки, ликвидация которых становится все более сложным процессом.

    Избежать данных сложностей помогут профессионалы из Центра правовых услуг «Империя». Предоставим вам качественное сопровождение процесса ликвидации и не только. Подробнее по ссылке: https://cpu-imperia.

    ru/likvidaciya_ooo/.

    Дата:

    27.04.2021

    Источник: https://cpu-imperia.ru/articles/likvidaciya-ooo-s-debitorskoj-zadolzhennostyu/

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.