Выбор объектов налогообложения УСН
Объект налогообложения при УСН в 2021 году
> Спецрежимы > Объект налогообложения при УСН в 2021 году
Организации и ИП, соответствующие условиям перехода на УСН и решившие совершить переход на упрощенную систему налогообложения, должны выбрать один из двух возможных объектов налогообложения.
Предлагаем также ознакомиться с этой статьей, в которой описаны возможные сложности, с которыми может столкнуться организация или ИП при переходе на УСН с других налоговых режимов.
Объекты налогообложения
- Доходы;
- Доходы минус расходы.
Организации и ИП вправе выбрать любой из этих двух вариантов, прописанных в п. 1 ст.346.14 НК РФ.
Менять свой выбор можно один раз в год (с начала года), поэтому нужно тщательно продумать целесообразность того или иного налогооблагаемого объекта.
Какие доходы нужно включать в налоговую базу при расчете налога УСН – читайте здесь. Какие доходы не нужно учитывать? О расходах при УСН читайте в этой статье.
Как выбрать?
Какой вариант выбрать, решить организация должна самостоятельно.
Прежде всего, нужно внимательно проанализировать предпринимательскую деятельность за прошедшие периоды, оценить особенности вида деятельности конкретной организации или ИП.
Кому выгодно выбрать объект налогообложения – доходы?
Если доходы организации или ИП значительно превышает расходы, то, конечно, нужно выбирать данный вариант.
Узнать, насколько доходы превышают расходы, можно, посмотрев результат деятельности за предыдущие месяцы, кварталы и годы. Также можно предположить, исходя из особенностей конкретных используемых видов деятельности, в отношении которых применяется УСН, нужно оценить, насколько велика будет разниму между величиной доходов и расходов.
Обычно наименьшие расходы у предприятий, оказывающих различные виды услуг.
Кому выгодно выбрать объект налогообложения – доходы минус расходы?
Очевидно, что данный вариант выгоден тем организациям, у которых расходы составляют значительную часть от величину доходов. Опять же это можно выяснить на основе анализа предшествующей деятельности, а также особенности конкретных видов деятельности, в отношении которых применяется УСН.Как правило, большие затраты у предприятий, занимающихся производством.
Для того чтобы выбрать, какой объект налогообложения будет выгоден для конкретной организации, нужно посчитать, какова будет сумма налога при объекте «доходы» и при объекте «доходы минус расходы». Выбрать нужно тот вариант, при котором сумма налога будет меньше. Расчет можно провести за любой промежуток времени: прошедший квартал, год.
Налоговая ставка при УСН для объекта налогообложения «доходы» составляет 6%, «доходы минус расходы» – 15%.
Нужно иметь в виду, что п.2 ст.246.20 НК РФ допускает применение дифференцированных налоговых ставок при «доходы минус расходы» для некоторых категорий налогоплательщиков – от 5 до 15%. Дифференцированные ставки устанавливаются субъектами РФ.
Расчетный путем можно выяснить, что если расходы составляют более 60% доходов, то выгоднее выбирать «доходы, уменьшенные на величину расходов», если расходы менее 60% доходов – то «доходы».
Особенности
Отличие между объектами налогообложения заключается в том, что в первом варианте налогом облагается величина доходов, полученная за отчетный период, а во втором – величина доходов за отчетный период, уменьшенная на величину расходов за этот же период.
Перечень расходов, которые могут быть учтены при упрощенном режиме налогообложения, прописан в ст.346.16 НК РФ. Этот перечень значительно меньше аналогичного для общего режима. Перечень исчерпывающий – это означает, что доходы можно будет уменьшить только на те виды расходов, указанные в перечне.
Если налогом облагаются только доходы – учет становится значительно проще. Не нужно вести учет расходов, разбираться, можно ли учесть тот или иной вид расходов при расчете налогооблагаемой базы по УСН. Ошибок налогоплательщики совершают значительно меньше при исчислении налога УСН.
Однако, если доля расходов значительна, то исходить нужно не из простоты учета, а из того, что является экономически более выгодным для организации или ИП.
Если упрощенный режим применяется достаточно долго, то можно по итогам каждого года проанализировать полученные результаты, убедиться, что применяемый объект налогообложения более выгоден и удобен.
Если принимается решение поменять налогооблагаемый объект, то необходимо подать уведомление в ФНС до 31 декабря текущего года. В таком случае изменения вступят в силу с 1 января следующего года.Форма уведомления разработана и утверждена налоговым органом – форма 26.6, именуется форма «Уведомление об изменении объекта налогообложения» и утверждается приказом ФНС России №ММВ-7-3/829@ от 2 ноября 2012 года.
Также предлагаем вам прочитать статью “Порядок признания доходов и расходов при УСН“.
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Источник: https://buhland.ru/obekt-nalogooblozheniya-pri-usn/
Выбор и смена объекта налогообложения при УСН с 2021 года
Компании на УСН могут самостоятельно выбирать и менять объект налогообложения. Если хотите это сделать с начала 2021 года, торопитесь. Уведомите налоговый орган до конца декабря. В статье расскажем, по какой форме подать заявление, и покажем, как считать авансы по налогу при УСН за первый квартал 2021 года.
Повышение квалификации
Бухгалтерский и налоговый учет при УСН
Программа
Организации и ИП на «упрощенке» самостоятельно выбирают объект налогообложения. В статье 314 НК РФ написано, что объект налогообложения — это доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.
Обратите внимание: есть компании, которые могут работать только на объекте «доходы минус расходы». Например, это участники договора простого товарищества и доверительного управления имуществом (ст. 346.14 НК РФ).
От объекта зависят ставка и сумма налога, которую компания заплатит в бюджет. Власти субъектов вправе уменьшить величину ставки по своему усмотрению (ст. 346.20 НК РФ). См. табл. 1 ниже.
Таблица 1. Размер ставок по УСН
| по умолчанию установленная НК РФ | вправе ввести регионы | |
| Доходы | 6 | от 1 до 6 |
| Доходы минус расходы | 15 | от 5 до 15 |
Региональные ставки зависят от вида деятельности, размера или местонахождения организации. Например, в Оренбургской области платить единый налог по ставке 5% могут компании на доходах, которые занимаются производством одежды, пищевых продуктов или животноводством (закон Оренбургской области от 29.09.2009 № 3104/688-IV-ОЗ).
Обратите внимание: в независимости от объекта налогообложения местные власти могут установить для новых ИП налоговые каникулы с нулевой ставкой (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Для этого должны выполняться два условия:
- предприниматель работает в производственной, социально-научной сферах или оказывает бытовые услуги населению;
- доходы от деятельности — не менее 70% от всех доходов ИП.
Льгота действует не больше двух лет с начала работы ИП. Например, такие правила введены в Липецкой области (Закон Липецкой области от 24.12.2008 № 233-ОЗ).
Выбор объекта налогообложения при УСН на 2021 год: «доходы» или «доходы минус расходы»
Прежде чем выбирать объект налогообложения, оцените плюсы и минусы каждого и посчитайте налоговую нагрузку.
При объекте «доходы» есть четыре основных преимущества:
- Меньшая ставка налога. Компании рассчитывают единый налог по ставке 6%.
- При убытках не нужно платить минимальный налог. Его платят только компании со ставкой 15% в двух случаях: за отчетный период расходы превысили доходы и сумма единого налога к уплате меньше суммы минимального налога.
- Налоговые вычеты. Организации могут уменьшать сумму единого налога на страховые взносы, взносы по договорам ДМС, больничные пособия за счет работодателя. Размер вычета не должен превышать 50% от суммы единого налога или авансового платежа (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
- Единый налог можно уменьшить на торговый сбор. Сумму налога по УСН рассчитайте отдельно по той деятельности, по которой компания платит торговый сбор. Если размер торгового сбора по торговой деятельности больше суммы единого налога, компания может уменьшить налог до нуля. Об этом написано в письме Минфина РФ от 07.10.2015 № 03-11-03/2/57373. В данной ситуации не действует ограничение 50%, как для вычетов по взносам и больничным.
Если компания работает на объекте «доходы минус расходы» у нее есть два преимущества:
- Единый налог можно уменьшить на убыток прошлых лет. Списать убыток можно в течение 10 лет. Например, если организация получила убыток в 2021 году, списывайте его не позднее 2028 года (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). У компаний на доходах такой возможности нет.
- Налоговую базу можно уменьшить на расходы. При расчете единого налога учитывайте расходы на оплату труда, на обязательное страхование работников, на покупку основных средств, нематериальных активов, товаров для перепродажи и др. Однако список признаваемых расходов строго регламентирован и приведен в п. 1 ст. 346.16 НК. Есть затраты, которые учесть не получится. Например, кофе-брейк для клиентов компании или расходы по договору аутстаффинга (письма Минфина России от 04.09.2013 № 03-11-06/2/36387 и от 26.04.2021 № 03-11-06/2/23984).
Рассмотрим на примерах, как рассчитать авансовый платеж по единому налогу за I квартал 2021 года по каждому объекту налогообложения.
Пример 1. Организация работает на объекте «Доходы»
Условия: Доходы компании за I квартал 2021 года составили 900 000 руб. За этот период организация заплатила страховых взносов на сумму 20 500 руб. Расходы на оплату больничных листов составили 6 200 руб.
Шаг 1. Определим сумму авансового платежа по единому налогу
900 000 руб. х 6% = 54 000 руб.
Шаг 2. Рассчитаем налоговый вычет
20 500 руб. + 6 200 руб. = 26 700 руб.
Шаг 3. Вычислим итоговый размер авансового платежа
54 000 руб. – 26 700 руб. = 27 300 руб.
Размер вычета не превысил 50% от единого налога (54 000 руб. : 2 = 27 000 руб.), поэтому бухгалтер взял его в расчет в полном объеме.
Пример 2. Организация работает на объекте «Доходы минус расходы»
Условия: Доходы компании за I квартал 2021 года составили 700 000 руб., расходы —
400 000 руб. Также у компании есть убыток с 2021 года в размере 50 000 руб.
Рассчитаем сумму единого налога
(700 000 руб. – 400 000 руб.) х 15% = 45 000 руб.
Списать убыток можно будет только по итогам 2021 года. Уменьшить авансовый платеж за квартал на сумму убытка нельзя (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Смена объекта налогообложения при УСН
Упрощенцы не могут менять объект налогообложения в течение года. Например, если организация с начала 2021 года применяет объект «доходы», то перейти на «доходы минус расходы» она сможет только с 1 января 2021 года (ст. 346.14 НК РФ). Такое правило действует и для вновь созданных компаний. Об этом написано в письме ФНС России № СД-3-3/2511 от 02.06.2021.
Повышение квалификации
Бухгалтерский и налоговый учет при УСН
Программа
Если вы хотите поменять объект налогообложения с 2021 года, сообщите об этом в свою налоговую инспекцию. Используйте либо рекомендованную, либо произвольную форму уведомления. Подайте уведомление не позднее 31 декабря 2021 года. Если пропустите эту дату, отказаться от применяемой ставки налога можно будет только через год.
Источник: https://School.Kontur.ru/publications/373
Упрощенная система налогообложения (УСН, упрощенка)
Ответ содержится в самом названии УСН – это такой специальный налоговый режим (система налогообложения) с особым порядком исчисления налогов, цель создания которого – максимально упростить малому и среднему бизнесу:
- порядок исчисления и уплаты налогов (благодаря тому, что вместо ряда налогов уплачивается один налог);
- объем бухгалтерской и налоговой отчетности (благодаря тому, что надо сдавать декларации только по этому упрощенному налогу и еще только тем, с которыми связана деятельность).
- гораздо проще по сравнению с общей системой налогообложения (ОСН), что выражается как в количестве налогов, так и в объеме налоговой отчетности.
Проще всего воспользоваться этим налоговым режимом, подав уведомление о применении УСН вместе с пакетом при регистрации юридического лица и ИП либо в течение 30 дней с момента регистрации (так как по умолчанию все вновь созданные организации и зарегистрированные ИП считаются находящимися на общей системе налогообложения (поэтому она так и называется), то для перехода на любой другой налоговый режим надо уведомить об этом налоговую инспекцию. Для этого необходимо подать уведоление по установленной форме).
Применение УСН позволяет не уплачивать индивидуальным предпринимателям следующие налоги:
НДФЛ (по доходам от предпринимательской деятельности);
Налог на имущество физических лиц (с 1 января 2015 г. для ИП, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости)
НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом)
Применение УСН позволяет не уплачивать организациям следующие налоги:
Налог на прибыль;
Налог на имущество (с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость);
НДС.
Уплата всех этих налогов заменяется уплатой одного налога, рассчитываемого с суммы доходов либо с суммы доходов за вычетом расходов.
Однако следует уточнить, что индивидуальные предприниматели освобождаются от НДФЛ и налога на имущество только в отношении доходов (имущества), полученных от предпринимательской деятельности (используемого в предпринимательской деятельности). Кроме этого, некоторые доходы организаций и предпринимателей облагаются налогом на прибыль и НДФЛ (доходы, облагаемые по налоговым ставкам, указанным в пунктах 2, 4 ,5 статьи 224 и пунктах 3, 4 статьи 284 Налогового кодекса).
Вместе с тем, при применении УСН необходимо:
Условия применения УСН
По действующим законам не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
Организации, имеющие филиалы;
Банки;
Страховщики;
Негосударственные пенсионные фонды;
Инвестиционные фонды;
Профессиональные участники рынка ценных бумаг;
Ломбарды;
Организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
Организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
Организации и ПБОЮЛ, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (на ряд организаций данное ограничение не распространяется, например, на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25%);
Организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
Организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб.
- Если налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения “доходы”, стал в течение налогового периода участником договора доверительного управления имуществом (договора о совместной деятельности) (п. 3 ст. 346.14 НК).
Поэтому перейти на упрощенную систему налогообложения, равно как выбрать объект налогообложения, Вы можете добровольно, если соблюдаются установленные статьей 346.12 Налогового кодекса ограничения.
Основными ограничениями, не позволяющими применять УСН, являются:
Размер дохода по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, не должен превышать 112,5 млн. рублей.
Размер дохода за календарный год в период применения УСН не должен превышать 150 млн. рублей.
Средняя численность работников не более 100 человек;
- Стоимость основных средств не более 150 млн. рублей.
Переход на УСН
Вновь зарегистрированная организация и индивидуальный предприниматель может сразу применять УСН подав уведомление:
Если Вы уже применяете другую систему налогообложения и хотите перейти на упрощенку, то перейти на УСН можно только с 1 января следующего календарного года, предварительно подав в любое время года (но не позднее 31 декабря предыдущего года) в налоговый орган уведомление о переходе на УСН далее →
Переход с УСН
Если налогоплательщик “перешел границу” ограничений, то он должен применять ОСН, вести учет и сдавать отчетность исходя из того, что он находится на ОСН. Причем, такой переход в настоящее время происходит “автоматически”.
Порядок перехода подробно описан в пункте 4 статьи 346.13 НК.
При этом надо иметь в виду, что налоговая инспекция никакого уведомления об этом не направляет, поэтому если вы рядом с таким “пограничным состоянием”, то надо быть очень внимательным.
Другой вариант перехода с упрощенного на другой режим налогообложения – добровольный. Такой переход происходит добровольно – путем подачи налогоплательщиком заявления в налоговую инспекцию.
С 01.01.2013 в статью 346.
13 НК вводится правило (пункт 8) о том, что в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности. Для этого можно пользоваться формой № 26.2-2 “Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения”, утвержденной Приказом ФНС России от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182@.
Объекты налогообложения при упрощенке
Теперь поговорим об объектах налогообложения при УСН.
Их, согласно статье 346.14 Налогового кодекса, всего два: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.
Доходом считаются все деньги, которые получены при ведении бизнеса.
При выборе объектом налогообложения доходы, умножаем полученный доход на ставку налога, равную 6 %.
При выборе объектом налогообложения доходы минус расходы умножаем определенную разницу между доходами и расходами на ставку налога, равную 15 %
Примечание: в соответствии с пунктом 2 статьи 346.20 Налогового кодекса законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категории налогоплательщиков.
При совершении указанных действий необходимо учитывать следующее:
Доходы, учитываемые при расчете налога, определяются в том же порядке, что и для налога на прибыль при применении кассового метода и также рассчитываются в течение года нарастающим итогом.
Они складываются из выручки от продажи товаров, (работ, услуг), определяемой в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса а также из внереализационных доходов, перечень которых установлен статьей 250 Налогового кодекса.
При этом, согласно статье 346.15 Налогового кодекса при исчислении налога не учитываются доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса. Так, например, если Вы являетесь комиссионером, агентом или поверенным, то Вашим доходом будет являться только соответствующее вознаграждение, а не сумма средств, полученных по посредническим договорам.
Перечень расходов, на которые можно уменьшить доходы, ограничен и указан в статье 346.16 Налогового кодекса. К ним (в том числе) относятся расходы на:
- личные страховые взносы ИП. В 2021 году пенсионные взносы с доходов, не превышающих 300 000 рублей, составляют 26 545 рублей, а медицинские взносы — 5 840 рублей. Плюс к этому в ПФР надо заплатить 1% от дохода свыше 300 000 рублей (но не более максимальной величины взносов, которая в 2021 году равна 212 360 руб.);
- взносы за работников на пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перечисляются в ИФНС), а также взносы в ФСС “на травматизм”;
- больничные за первые три дня болезни работника;
- взносы за работников на ДМС.
Расходы, аналогично Доходам, определяются нарастающим итогом с начала года.
Если за год расходы превысили доходы, то такая разница признается убытком, который в течение десяти лет можно учитывать при исчислении налога (пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса).
Источник: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/tax_usn.html
Упрощенная система налогообложения (УСН) – популярный налоговый режим у малого бизнеса. За что мы выбираем «упрощенку»? Привлекает простота ведения учета, и, как правило, меньшая по сравнению с общей системой налогообложения (ОСН) налоговая нагрузка. Но всем и всегда ли выгодно переходить на «упрощенку»? Как подсчитать, какой налоговый режим будет выгоден именно вам?
Упрощенную систему налогообложения могут использовать юрлица, и ИП, если они соблюдают требования, установленные статьей 346.12 Налогового кодекса. Лимит доходов, при которых можно применять «упрощенку», – 45 млн руб. за 9 месяцев того года, в котором вы подаете уведомление о переходе на УСН. При расчете лимита не учитываются доходы, указанные в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ
Существуют два вида упрощенной системы налогообложения (УСН): уплата 6% налога с объекта “Доходы” (УСН 6%) и уплата 15% налога с объекта “Доходы минус расходы” (УСН 15%). Особняком стоит “упрощенка” на основе патента.
Но предпринимателю, открывшему интернет-магазин, получать патент незачем, ведь розничной торговли в соответствующем списке видов деятельности нет (ст. 346.25.1 НК РФ). Поэтому дальше мы будем говорить об “обычной” УСН.
УСН. Как выбрать объект налогообложения?
В соответствии с Налоговым кодексом, тем, кто хочет перейти на УСН, нужно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы») и уведомить о переходе налоговую службу не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего тому календарному году, с которого вы хотите перейти на УСН. В течение налогового периода (года) менять объект налогообложения нельзя.
Кстати, с 2013 года для всех “упрощенцев” жизнь усложнилась. У них появилась обязанность вести бухучет (в соответствии с Законом “О бухгалтерском учете” № 402-ФЗ). Исключение сделано для индивидуальных предпринимателей: они вместо бухучета могут вести книгу доходов и расходов.
Об этом Минфин России сказал еще летом, в письме от 26 июля 2012 г. N 03-11-11/221. Процитируем письмо: «Статьей 346.
24 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей».А в законе № 402-ФЗ сказано, что бухучет имеют право не вести налогоплательщики – индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, в случае, если они ведут налоговый учет доходов и расходов.
Когда выгодно выбирать объект “Доходы”?
Как понять, выгодно ли вам платить 6% с доходов? Подсчитайте общую сумму расходов, которые можете подтвердить документально (только задокументированные расходы, перечисленные в статье 346.16 НК РФ) и сравните с суммой доходов.
Применять УСН с объектом “Доходы” выгодно тем фирмам, у кого собственные задокументированные расходы составляют менее 60% от себестоимости конечного продукта. В первую очередь, это фирмы, оказывающие услуги. Можно порекомендовать этот налоговый режим и недавно открывшимся интернет-магазинам.
Минимум бухгалтерии и отсутствие объяснений с налоговой инспекцией по поводу того или иного расхода делают привлекательным этот вид УСН. Тем более что некоторые расходы все-таки можно учесть. Вы сможете уменьшить налоговую базу на сумму уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50%.
Таким образом, если вы достаточно много платите своим сотрудникам и при этом не хотите думать над тем, что еще бы отнести в расходы – выбирайте УСН “Доходы”. Кроме того, УСН 6% не так сильно привлечет внимание налоговой инспеции. Налоговиков будут интересовать только, все ли доходы зафиксированы и правильно ли посчитан налог.
В отличие от УСН 15%, когда каждый расход вам нужно будет документально подтвердить и обосновать. Но у этого режима есть и большой минус: фиксированный минимальный налог придется платить, даже если вы в убытке.
Когда выгодно выбирать объект “Доходы минус расходы”?
Применять УСН “Доходы минус расходы” выгоднее фирмам, которые имеют солидные расходы и (или) узкую маржу при перепродаже. Обратите внимание: перечень расходов, которые можно учесть является закрытым (ст.346.16 НК РФ). Как бы вы ни старались снизить налог до минимума, некоторые расходы принять к вычету просто не получится.
Допустим, интернет-магазин одежды или обуви с большими затратами на доставку хочет перейти на УСН 15%. Выгодно ли ему это? Да, если расходы на доставку не включены в цену товара.
Если расходы на доставку указаны в договоре отдельно, то после оплаты этих услуг их стоимость можно включить в состав затрат. Это касается как стоимости транспортных услуг сторонних фирм, так и расходов на доставку собственным транспортом.
Такой порядок предусмотрен подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 и пунктом 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.Интернет-магазину, который продает значительную часть товара в кредит (в первую очередь, это продавцы крупной бытовой техники), также целесообразнее выбирать УСН 15%. Тогда комиссию банка он может списывать в расходы, уменьшая таким образом налогооблагаемую базу.
Когда выгоднее применять ОСН?
Применять УСН не следует, если вы поставляете большие партии товаров юрлицам, которые пользуются общей системой налогообложения (ОСН). Ориентируетесь на корпоративный рынок – сразу выбирайте ОСН.
Партнерам, пользующимся ОСН, будет выгоднее, если вы в стоимость своего товара включите НДС. Они потом смогут вычесть его из своих доходов и сэкономить на налоге.
Если товар продан без НДС, у покупателя вычета не будет.
Бывают и такие ситуации, когда поставщик выставляет счет-фактуру с выделенным НДС, не являясь при этом плательщиком НДС (например, поставщик недавно перешел на УСН). Таких случаев лучше избегать. Пункт 5 статьи 173 НК РФ обязывает таких поставщиков уплатить НДС в бюджет, а покупатель при этом не имеет права принять суммы НДС к вычету.
Еще один нюанс «упрощенки» – это кассовый метод учета доходов и расходов, который применяют в обязательном порядке все организации и ИП, перешедшие на УСН. (ст.346.17 НК РФ).
Пожалуй, главный его недостаток для интернет-магазинов – это необходимость включать авансовые платежи, т.е. предоплату от ваших покупателей в налогооблагаемую базу.
При кассовом методе такие платежи, полученные в счет предстоящих поставок товара (или оказания услуг) учитываются в составе доходов на день их получения. Т.е. может возникнуть ситуация, когда налог с этих денег вы заплатили, а потом пришлось расторгнуть договор или покупатель позже вернул товар.
При УСН 6% вернуть уже уплаченный налог вы не сможете, ведь налоговая база рассчитывается из суммы доходов и не затрагивает расходы. При УСН 15% сумму возврата придется вычесть из доходов уже в том налоговом (отчетном) периоде, когда денежные средства были возвращены покупателю.
Соответственно, если ваш интернет-магазин работает преимущественно под заказ, применяйте хотя бы УСН 15%, а лучше ОСН. Особенно, если заказчики – оптовые клиенты.Источник: https://oborot.ru/articles/uproshhenka-ili-osn-vybiraem-sistemu-nalogooblozheniya-i34604.html
Глава 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения (УСН или «упрощенка»)
Российские организации и индивидуальные предприниматели, которые добровольно выбрали УСН и у которых есть право применять данную систему. Компании и предприниматели, не изъявившие желания перейти на «упрощенку», по умолчанию применяют другие системы налогообложения. Иными словами, переход на уплату единого «упрощенного» налога не может быть принудительным.
Заполнить и подать уведомление о переходе на УСН через интернет Подать бесплатно
Какие налоги не нужно платить при применении УСН
В общем случае организации, перешедшие на «упрощенку», освобождаются от налога на прибыль и налога на имущество. Индивидуальные предприниматели — от НДФЛ и налога на имущество физлиц.
Кроме того, и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке.
Так, «упрощенцы» должны делать платежи на обязательное страхование с зарплаты сотрудников, удерживать и перечислять НДФЛ и пр.
Однако из общих правил есть и исключения. Так, с 1 января 2015 года некоторым «упрощенцам» нужно платить налог на имущество.
С указанной даты освобождение от уплаты этого налога не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость.
К такому имуществу можно отнести, например, торговую и офисную недвижимость (п.1 ст. 378.2 НК РФ, п.3 ст. 346.11 НК РФ).
Где действует упрощенная система
На всей территории Российской Федерации без каких-либо региональных или местных ограничений. Правила перехода на УСН и возврата на другие системы налогообложения одинаковы для всех российских организаций и предпринимателей независимо от местонахождения.
Кто не вправе перейти на УСН
Организации, открывшие филиалы, банки, страховщики, бюджетные учреждения, ломбарды, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды, микрофинансовые организации, а также ряд других компаний.
Кроме того, «упрощенка» запрещена компаниям и предпринимателям, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога.
Ограничения по численности работников, стоимости основных средств и доле в уставном капитале
Не вправе переходить на упрощенную систему организации и ИП, если средняя численность работников превышает 100 человек. Запрет на переход действует также для компаний и предпринимателей, у которых остаточная стоимость основных средств более 150 миллионов рублей.
Кроме того, в общем случае нельзя применять УСН предприятиям, если доля участия в них других юридических лиц больше, чем 25%.
Вести учет и сдавать отчетность по УСН через интернет (для новых ИП — год бесплатно)
Как перейти на УСН
Организации, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН, если их доходы за период с января по сентябрь не превысили 112,5 миллионов рублей.
В случае выполнения данного условия нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года можно применять «упрощенку». После 2021 года указанный лимит нужно умножать на коэффициент-дефлятор.
На 2021 год значение коэффициента равно 1. Это значит, что предельная величина доходов в 2021 году осталась на прежнем уровне.
Предприниматели, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН вне зависимости от величины доходов за текущий год. Для этого им нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года ИП получит возможность применять упрощенную систему налогообложения.
Вновь созданные предприятия и вновь зарегистрированные ИП вправе применять упрощенную систему с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.
Организации и ИП, переставшие быть налогоплательщиками ЕНВД, могут перейти на «упрощенку» с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого «вмененного» налога. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.
Нарушение сроков подачи заявления на применение УСН лишает компанию или предпринимателя права на применение упрощенной системы.
Как долго нужно применять «упрощенку»
Налогоплательщик, перешедший на УСН, должен применять ее до конца налогового периода, то есть по 31 декабря текущего года включительно. До этого времени добровольно отказаться от УСН нельзя. Сменить систему по собственному желанию можно только с 1 января следующего года, о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию.
Досрочный переход с упрощенной системы возможен только в случаях, когда компания или предприниматель в течение года потеряли право на «упрощенку». Тогда отказ от данной системы является обязательным, то есть не зависит от желания налогоплательщика.
Это происходит, когда доходы за квартал, полугодие, девять месяцев или год превышают 150 миллионов рублей (после 2021 года указанное значение нужно умножать на коэффициент-дефлятор, в 2021 году этот коэффициент равен 1).
Также право на УСН теряется, когда перестают выполняться критерии по численности работников, стоимости основных средств или доле в уставном капитале.Помимо этого, право на «упрощенку» теряется, если организация в середине года попадает в «запретную» категорию (например открывает филиал или начинает производить подакцизные товары).
Прекращение применения «упрощенки» происходит с начала того квартала, в котором утрачено право на нее. Это значит, что предприятие или ИП начиная с первого дня такого квартала должны пересчитать налоги по иной системе. Пени и штрафы в этом случае не начисляются.
Кроме того, при утрате права на упрощенную систему, налогоплательщик должен письменно известить налоговую инспекцию о переходе на иную систему налогообложения в течение 15 календарных дней по окончании соответствующего периода: квартала, полугодия, девяти месяцев или года.
Если налогоплательщик перестал заниматься деятельностью, в отношении которой он применял упрощенную систему, то в течение 15 дней он должен уведомить об этом свою инспекцию.
Объекты «УСН доходы» и «УСН доходы минус расходы». Ставки налога
Налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему, должен выбрать один из двух объектов налогообложения. По сути это два способа начисления единого налога. Первый объект — это доходы.
Те, кто его выбрали, суммируют свои доходы за определенный период и умножают на 6%. Полученная цифра и есть величина единого «упрощенного» налога. Второй объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов («доходы минус расходы»).
Здесь величина налога рассчитывается как разница между доходами и расходами, умноженная на 15%.
НК РФ дает регионам право устанавливать пониженную налоговую ставку в зависимости от категории налогоплательщика. Уменьшение ставки может быть введено как для объекта «доходы», так и для объекта «доходы минус расходы». Узнать, какие льготные ставки приняты в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.
Выбрать объект налогообложения нужно еще до перехода на УСН. Далее выбранный объект применяется в течение всего календарного года. Затем, начиная с 1 января следующего года, можно поменять объект, предварительно уведомив об этом свою налоговую инспекцию не позднее 31 декабря.
Таким образом, переходить с одного объекта на другой можно не чаще, чем один раз в год. Тут есть исключение: участники договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом лишены права выбора, они могут применять только объект «доходы минус расходы».
Как учесть доходы и расходы
Налогооблагаемыми доходами при УСН является выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности, например от сдачи имущества в аренду (внереализационные доходы). Список расходов строго ограничен.
В него входят все популярные статьи затрат, в частности, заработная плата, стоимость и ремонт основных средств, закупка товаров для дальнейшей реализации и так далее. Но при этом в перечне отсутствует такой пункт как «прочие расходы». Поэтому налоговики при проверках проявляют строгость и аннулируют любые затраты, которые прямо не упомянуты в списке.
Все доходы и расходы следует учитывать в специальной книге, форма которой утверждена Министерством финансов.
При упрощенной системе применяется кассовый метод признания доходов и расходов. Другими словами, доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация или ИП погасили обязательство перед поставщиком.Ведите налоговый и бухгалтерский учет при УСН в интуитивно понятном веб-сервисе Попробовать бесплатно
Как рассчитать единый «упрощенный» налог
Нужно определить налоговую базу (то есть сумму доходов, либо разность между доходами и расходами) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку.
Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году.
Другими словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.
Налогоплательщики, выбравшие объект «доходы минус расходы» должны сравнить полученную сумму единого налога с так называемым минимальным налогом. Последний равен одному проценту от доходов.
Если единый налог, рассчитанный обычным способом, оказался меньше минимального, то в бюджет необходимо перечислить минимальный налог. В последующие налоговые периоды в составе расходов можно учесть разницу между минимальным и «обычным» налогом.
К тому же те, для кого объектом являются «доходы минус расходы», могут перенести убытки на будущее.
Когда перечислять деньги в бюджет
Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием и девятью месяцами), нужно перечислить в бюджет авансовый платеж. Он равен налоговой базе за отчетный период, умноженной на соответствующую ставку, за минусом авансовых платежей за предшествующие периоды.
По окончании налогового периода необходимо перечислить в бюджет итоговую сумму единого «упрощенного» налога, причем для организаций и предпринимателей установлены разные сроки уплаты.
Так, предприятия должны перевести деньги не позднее 31 марта следующего года, а ИП — не позднее 30 апреля следующего года.
При перечислении итоговой величины налога следует учесть все авансовые платежи, сделанные в течение года.
К тому же налогоплательщики, выбравшие объект «доходы», уменьшают авансовые платежи и итоговую сумму налога на обязательные пенсионные и медицинские страховые взносы, взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспосоности и в связи с материнством, на добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности работников, а также на выплаты по больничным листам работников. При этом авансовый платеж или итоговую сумму налога нельзя уменьшить более чем на 50%. В дополнение к этому, с 1 января 2015 года введена возможность уменьшения налога на полную сумму уплаченного торгового сбора.Автоматически сформировать платежку на уплату налога по данным из декларации и сдать отчетность через интернет
Как отчитываться при УСН
Отчитываться по единому «упрощенному» налогу нужно один раз в год. Компании должны предоставить декларацию по УСН не позднее 31 марта, а предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Отчетность по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев не предусмотрена.
Налогоплательщики, утратившие право на «упрощенку», должны предоставить декларацию не позднее 25 числа следующего месяца.
Компании и ИП, прекратившие заниматься деятельностью, подпадающей под «упрощенку», должны предоставить декларацию не позднее 25 числа следующего месяца.
Совмещение УСН с «вмененкой» или с патентной системой
Налогоплательщик вправе по одним видам деятельности начислять «вмененный» налог, а по другим — единый налог по УСН. Также возможен вариант, при котором предприниматель по одним видам деятельности применяет «упрощенку», а по другим — патентную систему налогообложения.
В этом случае необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому из спецрежимов. Если это невозможно, то затраты следует распределять пропорционально доходам от видов деятельности, подпадающих под разные системы налогообложения.
Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2010/9/3724