+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Выездная налоговая проверка при ликвидации ООО

Содержание

Особенности налоговой проверки при закрытии ООО

Выездная налоговая проверка при ликвидации ООО

Согласно статье 61 Гражданского кодекса Российской Федерации, сущность ликвидации ООО состоит в прекращении деятельности юридического лица, осуществляется это без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства другими лицами.

Если общество с ограниченной ответственностью решено ликвидировать, то налоговые органы должны быть извещены в течение трех дней с того момента, как было принято это решение. Правила закрытия общества с ограниченной ответственностью предусматривают обязательную проверку, налоговая проверка при ликвидации ООО имеет свои особенности.

Этапы закрытия ООО

Причины, по которым общество с ограниченной ответственностью может быть ликвидировано, могут быть разными. Добровольная ликвидация общества с ограниченной ответственностью осуществляется в несколько этапов:

  • участники общества должны принять соответствующее решение о ликвидации ООО, должна быть назначена ликвидационная комиссия, которая обладает определенными полномочиями;
  • комиссия по ликвидации должна осуществить следующие действия: опубликовать решение о ликвидации ООО, выявить кредиторов, провести инвентаризацию;
  • в Единый государственный реестр юридических лиц должна быть внесена запись о том, что ООО прекращает свою деятельность.

Когда принято решение ликвидировать организацию, проводится такое мероприятие, как налоговая проверка, главная особенность заключается в том, что такая процедура осуществляется вне зависимости от того, когда проверка соответствующим налоговым органом была осуществлена в последний раз.

Осуществляется проверка деятельности фирмы не только за последние 3 календарных года, но и за текущий календарный год, когда было принято решение о том, что общество с ограниченной ответственностью подлежит ликвидации, делается это на основании п.11 ст.89 НК Российской Федерации.

Такая проверка ликвидируемой организации предусматривает определенный план.

План налоговой проверки

В соответствии со ст.100, 101 НК Российской Федерации, налоговые органы осуществляют выездную ликвидационную проверку, по ее результатам принимается решение. задача такой проверки заключается в том, что необходимо выявить нарушения действующего налогового законодательства (речь идет о неуплате налогов и пеней).

По результатам выездной проверки при ликвидации общества выставляются требования на уплату налогов и пеней в течение 10 дней после того, как вступило в силу решение о привлечении или отказе привлечения к ответственности. Такое решение начинает действовать после того, как пройдет 10 дней с того момента, как это решение было вручено налогоплательщику, что установлено п.2 ст.

70 и п.9 ст.101 НК Российской Федерации.

В задачу ликвидируемой организации входит размещение соответствующей информации в Вестнике государственной регистрации, должно быть сообщено о предстоящей ликвидации ООО, должен быть указан адрес и сроки, в которые кредиторы могут предъявлять требования. Согласно ст.

63 Гражданского кодекса Российской Федерации такой срок не может быть менее 2-х месяцев. Именно в этот срок ИФНС и иные кредиторы должны направить в ООО требование о включении пеней и недоимок в реестр требований кредиторов.

Надо при этом отметить то обстоятельство, что все требования проверяющих органов могут быть приняты только в том случае, если есть соответствующие судебные решения.

В том случае если налоговая инспекция такие требования ликвидируемой организации не направит, то, согласно действующему законодательству, ликвидационная комиссия сама может завершить ликвидацию и организация исключается из ЕГРЮЛ. Тем не менее, стоит не забывать о том, что ИФНС является регистрирующим органом, поэтому она может отказать по той причине, что имеются задолженности по пеням. Такое решение можно оспорить в суде в соответствующие сроки.

Права ликвидационной комиссии

В права ликвидационной комиссии входит то, что она может отказаться от включения в реестр и может не удовлетворить требования проверяющих органов, которые выступают в роли кредитора по гражданско-правовым основаниям. Если в соответствующие сроки такое решение не будет оспорено в суде, то недоимка считается погашенной согласно п.6 ст.64 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Если ликвидировали юридическое лицо, в обязанностях ликвидатора лежит правильный расчет налогов и сборов, они должны быть своевременно и полностью уплачены.

При закрытии организация должна рассчитаться с бюджетом не только по налогам, по которым она выступала как налогоплательщик, но и по тем налогам, по которым организация была налоговым агентом. Например, по налогу на доходы физических лиц, что установлено п.2 ст. 226 НК Российской Федерации.

Нужно сдавать декларации даже тогда, когда у организации не имеется налоговой базы. Потом начинается сверка по налогам и сборам, акт сверки должен быть обязательно оформлен в соответствующем порядке.

Согласно положению п.4 ст.

49 Гражданского кодекса Российской Федерации, излишние суммы, уплаченные ликвидируемой организацией, должны быть зачтены в счет погашения недоимки по другим налогам, задолженностям и сборам.

Надо отметить, что обязанность по уплате налогов и сборов может быть прекращена только тогда, когда юридическое лицо ликвидировано, что следует из положений пп.4 п.3 ст.44 НК Российской Федерации.

Особенности выездной налоговой проверки при ликвидации ООО

Когда осуществляется такое мероприятие, то сотрудники проверяющих органов имеют законодательное право осуществлять следующие действия:

  • на основании ст. 93 – истребование документов, которые имеют отношение к финансовой деятельности компании;
  • на основании положения, утвержденного совместным приказом Министерства финансов России и Министерства по налогам и сборам от 10.03.99 может осуществляться инвентаризация имущественных объектов;
  • на основании ст.92 НК Российской Федерации может быть проведен осмотр;
  • на основании ст.94 НК Российской Федерации может быть осуществлена выемка (изъятие) соответствующей документации.

После того как все мероприятия завершены, сотрудник налоговой службы подписывает уведомление, что проверка окончена. В этом документе обозначается предмет проверки и то время, в которое она проводилась.

После того как составлена такая справка, в течение 2-х месяцев проверяющий орган должен подготовить акт проверки, он должен быть подписан сотрудниками налоговой инспекции и руководителем того юридического лица, которое подлежит ликвидации.

Акт выездной проверки включает в себя следующую информацию:

  • наличие нарушений или отсутствие таковых. Если в результате такой процедуры были выявлены нарушения, то в акте, составленном сотрудниками ИФНС, все должно быть подтверждено документально;
  • в акте, составленном налоговой инспекцией, должны быть выводы и предложения, которые направлены на устранение имеющихся нарушений;
  • сотрудники ИФНС должны в акте указывать на соответствующие ссылки НК Российской Федерации.

Таким образом, становится понятно, что правила проверки закрывающейся организации предусматривают немало нюансов. Тем не менее, если деятельность фирмы осуществлялась без нарушений, все пройдет в сжатые сроки и закрытие фирмы не вызовет затруднений.

Подготовку к проверке можно осуществить самостоятельно, но при этом нужно быть готовым к тому, что это вызовет немало трудностей. Поэтому для тех, кто желает сэкономить время, можно порекомендовать обратиться к специалистам, которые имеют большой опыт в таких делах.

Однако специалисты юридических компаний, которые занимаются такими делами, могут обойтись недешево.

Источник: https://1bankrot.ru/likvidaciya/nalogovaya-proverka-pri-likvidacii-ooo.html

Выездная налоговая проверка при ликвидации ООО: что проверяют, обязательна ли, как избежать

Выездная налоговая проверка при ликвидации ООО

Часто при ликвидации ООО руководителям фирмы понервничать, ведь их ждет выездная проверка. Что же проверяют налоговики? Можно ли отказаться от прохождения проверки? Давайте узнаем.

Общие сведения о выездной проверке при ликвидации ООО

Руководитель ООО принимает решение о ликвидации своей организации. Будь то банкротство или просто прекращение деятельности – в любом случае существует ряд правил, регулирующих процесс закрытия ООО.

Самым важным моментом является налоговая проверка. При ликвидации она выездная. Независимая и планомерная. Рассчитанная на изучение бухгалтерской документации за время деятельности предприятия и выявление нарушений НК РФ.

Особенности и сроки проверки при ликвидации ООО описаны в этом видео:

Понятие и особенности

Это способ налогового контроля для выявления нарушений ликвидируемой организации за время ее существования. Производится на территории налогоплательщика. Срок проверки обычно не превышает 2 месяца.

Цели и принципы

Целью налогового расследования является выявление ошибок в бухгалтерской работе и поиск фактов уклонения или неуплаты налогов, а так же уменьшение налоговой базы.  задача – понять, был ли нарушен налоговый кодекс за период существования ООО. Главным образом будет вестись поиск неуплаченных налогов и пеней.

Принципы выездной проверки:

  • Независимость. Ход проверки защищен от постороннего влияния (проверяющие органы независимы от проверяемой организации).
  • Планомерность. Контрольная деятельность тщательно готовится – составляется график мероприятий контроля, устанавливается перечень объектов и документов, подлежащих проверке, проверяется соответствие возможностей проверяющих с количеством времени, отведенного на сам процесс.
  • Объективность и достоверность. Выявленные нарушения в ходе расследования должны быть документально подтверждены зарегистрированы. Не допускается документирование фактов на основе домыслов и предположений проверяющих.
  • Документальное оформление результатов. Ход проверки должен фиксироваться в специализированных документах. При надлежащем документировании появляется гарантия соблюдения прав и интересов проверяемой организации (это плюс при подаче жалоб в вышестоящие инстанции).
  • Взаимодействие и обмен полученными даннымис иными общегосударственными органами. Это важно для возможности привлечения налогоплательщика к ответственности (например, возбуждение уголовного дела, если в ходе расследования обнаружено совершение преступления).

Возможность избежать

Пп. 1 п. 1 ст. 59 НК РФ рассказывает о том, что ликвидация объединения является главной причиной для признания задолженности по налогам, пеням и штрафам, безнадежных к взиманию. В этом случае в ЕГРЮЛ вносится информация о ликвидации и выездная проверка не может быть проведена. Поэтому расследование должно быть осуществлено до момента признания организации банкротом.

Если ликвидация ООО происходит по решению собственников, выездная налоговая проверка обязательна. Согласно ст 89 НК РФ налоговое расследование является обязательным этапом процедуры прекращения деятельности предприятия.

За время своей деятельности в ООО обычно накапливаются долги и появляется кредиторский список. Частые и крупные обороты денежных сумм – главный показатель того, что грядет приезд налоговых инспекторов. Органы ФНС будут добиваться выплаты всех причитающихся сумм должникам, а так же будут искать нарушения в ведении отчетности, анализировать, не является ли банкротство преднамеренным.

При ликвидации организации приводится в порядок бухгалтерская документация, происходит расчет со всеми кредиторами и проверка исполнения этого обязательства. Считается, что инспектирование в случае ликвидации обязательно. Но на практике встречаются случаи, когда ликвидация предприятий происходит без выездной налогового расследования.

  • Объединения, которые за время своего существования не нарушали законов и вовремя исполняли свои обязательства по выплате налогов и сборов, предоставлении отчетности, могут рассчитывать на процесс ликвидации без осуществления налогового расследования. Главным требованием является отсутствие притязаний к владельцам ООО от Налоговой.
  • Предприятия с нулевым балансом (отсутствие денежных средств на приходе и расходе баланса — значит, нет кредиторов) так же могут рассчитывать на ускоренный процесс ликвидации без налоговой проверки.
  • Если ООО ликвидируется путем продажи, проверка осуществляться не будет.

Проведение такого мероприятия

Осуществляется данное расследование независимо от того, какой период просуществовала организация и сколько раз в ней проводились налоговые  проверки до момента ликвидации. Даже если с момента последней проверки истек совсем небольшой период времени, выездная проверка при ликвидации все равно будет осуществлена.

Период, который охватит проверка – 3 последних календарных года, предшествующих моменту ликвидации, а так же период текущего календарного года, в котором было принято решение о ликвидации. Срок проведения процедуры обычно не превышает 2 месяца, но иногда это время увеличивается (например, форс-мажорная ситуация).

До полугода длятся налоговые расследования, если необходимо проверить сеть филиалов организации. Проверка может закончиться досрочно. Для этого требуется официальное распоряжение от руководства НИ.

Нормативное регулирование

  • В соответствии со ст. 82 НК РФ выездная налоговое расследование производится в разнообразных формах лицами, уполномоченными на совершение данного мероприятия:
    • Сверка бухгалтерского документооборота и его соответствие требованиям и нормам законодательства;
    • Проверка и личный осмотр помещений и объектов собственности ООО;
  • В соответствии со п.1 ст. 89 НК РФ проверка может пройти:
    • У налогоплательщика (по фактическому адресу нахождения ООО);
    • В налоговых органах (если у владельца ООО нет возможности создать условия для проведения данной процедуры).
  • В соответствии с п. 13 ст. 89 НК РФ возможно проведение инвентаризации. В этот момент проверяется достоверность отчетной документации ООО.
  • В соответствии со ст. 91, 92 НК РФ лица, направленные на расследование, имеют полное право осматривать любые помещения и территории, которые принадлежат налогоплательщику (от которых он извлекает выгоду/доход).
  • В соответствии со ст. 93, 93.1 НК РФ лица, направленные на расследование, имеют полное право запросить у налогоплательщика документы, необходимые для проверки.
  • В соответствии со ст. 94 НК РФ в момент расследования уполномоченные лица имеют полное право производить выемку документов и предметов. Это нужно в случае выявленного нарушения. Чтобы были доказательства.
  • В соответствии со ст. 95 НК РФ возможно привлечение эксперта.
  • В соответствии со ст. 90 НК РФ возможен допрос свидетеля, который владеет информацией, имеющей значение для налогового расследования.
  • В соответствии со ст. 90 НК РФ возможен допрос любого физического лица, которое владеет информацией, имеющей значение для налогового расследования.
  • В соответствии со ст. 95 НК РФ, если в ходе расследования экспертный специалист найдет нарушения, не относящиеся к настоящему расследованию, он запишет их в свое заключение.
  • В соответствии со ст. 97 НК РФ может быть привлечен переводчик.

Привлечение переводчика при налоговой проверке — тема видеоролика ниже:

Необходимые документы и ответственные органы

Если руководитель принял решение о прекращении деятельности , нужно:

  • Произвести расчисление со всеми сотрудниками, кредиторами;
  • Заплатить все штрафы, неустойки, налоги и сборы;
  • Привести в порядок бухгалтерскую документацию и свидетельства, подтверждающие подачу отчетности вовремя;
  • Создать ликвидный баланс;
  • Произвести публикацию в СМИ о прекращении существования ООО.

Для того, чтобы налоговое расследование прошло максимально гладко, рекомендуется произвести инициативный аудит. Это снизит вероятность расхождений в документах и исключит ошибки бухгалтера, а так же придаст уверенности управленцам ООО. Ответственный орган за проведение выездной налоговой проверки – Налоговая инспекция РФ.

Процедура

  • Обычно срок, за который происходит налоговое расследование, не превышает двух месяцев.
  • В некоторых случаях это время может увеличиться и составить 4 или 6 месяцев.
  • Начальной точкой отсчета времени проверки является день, в который вынесено решение о проведении расследования.
  • Окончанием считается день, в который была составлена справка об осуществленной проверке.

Ходе проверки:

  • Проверка документов;
  • Анализ документов;
  • Направление запросов в иностранные государства, к котором имеет отношение ликвидируемое ООО;
  • Инвентаризация (составление инвентаризационных описей);
  • Допрос свидетелей;
  • Осмотр помещений, территорий, документов и предметов;
  • Выемка документации (днем, ночью это запрещено);
  • Заполнение документации и актов;
  • Составление выводов о правильности исчисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов и сборов;
  • Принятие решения по результатам проверки.

По окончании процедуры принимается решение о привлечении/непривлечении налогоплательщика к ответственности, доначисление неуплаченных налогов, пеней.

Важная информация

  • Если у руководителя ООО нет возможности предоставить документацию для проверки, нужно написать письмо с уведомлением о невозможности доставке/передаче документов в налоговую с указанием причин.
  • За сокрытие документации или неполное предоставление информации накладывается административная ответственность.
  • Результатом расследования является акт налоговой проверки.
  • Если налогоплательщик, в отношении которого было проведено налоговое расследование, уклоняется принять результат, документ направляется ему почтовым отправлением.

О том, что делать, если нагрянула проверка после реорганизации ООО, расскажет видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/likvidatsiya/ooo-likv/vyezdnaya-proverka.html

Налоговая проверка при ликвидации ООО

Выездная налоговая проверка при ликвидации ООО

Кому подходит эта статья: собственникам бизнеса, которые по тем или иным причинам решили закрыть юрлицо.

Одного решения собственника ликвидировать свое действующее предприятие недостаточно: государство не позволит «исчезнуть» компании, пока не убедится, что в бюджет поступили от нее все обязательные платежи и налоги. Причем компания должна рассчитаться с бюджетом не только как налогоплательщик, но и как налоговый агент.

Налоговый кодекс предусматривает выездную проверку компании, которая прекращает свою деятельность (статья 89 НК РФ).

Однако визита налоговиков, а, следовательно, и дополнительных доначислений, можно избежать.

Как именно нужно готовиться к процедуре ликвидации ООО, чтобы инспекторы не сочли целесообразным приходить и перепроверять отчетность организации за последние три года, читайте в публикации.

Что такое ликвидация ООО и ее этапы

Законодательно процедуру ликвидации компании регулируют статьи 61, 62, 63, 64 и п. 1 ст. 92 Гражданского кодекса РФ, а также п. 2 ст. 57 Федерального закона от 08.02.

1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Согласно последнему, для упразднения организации необходимо созвать общее собрание участников ООО, на котором примут единогласное решение о прекращении деятельности компании и назначат ликвидационную комиссию.

Если в организации только один участник, то решение о ликвидации принимается единолично, после чего составляется решение единственного учредителя.

Сразу после ее формирования именно к членам комиссии переходят все полномочия по управлению делами общества (п.4 ст.62 ГК РФ, п. 3 ст.57 ФЗ «Об обществах…»).

Председателем комиссии необязательно быть собственнику – им может стать, например, бухгалтер.

Компания остается действующей, пока в ЕГРЮЛ не появится соответствующая запись. До этого времени – а в среднем процесс ликвидации ООО занимает не менее 2-4 месяцев, а иногда и год – компания должна по-прежнему вовремя предоставлять всю отчетность: налоговую, бухгалтерскую и по страховым взносам.

О прекращении деятельности необходимо сообщить в ИФНС и службу занятости, а вот уведомлять ПФР и ФСС необязательно – налоговики сделают это сами. Исключение составляют предприятия, которые производят выплаты пострадавшим от несчастных случаев на производстве – в этом случае ФСС уведомляют об упразднении компании в течение десяти дней с момента назначения ликвидационной комиссии.

Поставить в известность налоговиков о ликвидации ООО и формировании ликвидационной комиссии необходимо в течение трех дней после принятия соответствующего решения (п. 1 ст. 62 ГК РФ). Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 25.01.

2012 № ММВ-7-6/25@. К нему нужно приложить решение общего собрания о ликвидации общества. Подпись заявителя заверяется нотариально. За нарушение трехдневного срока предусмотрен штраф пять тысяч рублей или предупреждение (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ).

Сразу после информирования налоговиков ликвидационная комиссия должна опубликовать в журнале «Вестник государственной регистрации» сообщение о прекращении деятельности компании, а также проинформировать кредиторов о сроках и порядке заявления ими своих требований. Кроме этого письменное уведомление отправляется персонально каждому кредитору (п. 1 ст. 63 ГК РФ). На заявление своих претензий кредиторам выделяется не меньше двух месяцев.

Помимо этого, процесс ликвидации предусматривает поэтапное взаимодействие с многочисленными ведомствами, в том числе со Службой занятости, ПФР, Государственным архивом и т.д. Только одна процедура уведомления и расчета сотрудников предполагает использование Закона «О занятости населения» № 1032-1, Трудового кодекса РФ, многочисленных Положений, утвержденных Правительством, и писем Роструда.

В случае ликвидации юрлица эксперты 1С-WiseAdvice не только контролируют задолженность компании перед бюджетом, но и организуют беспрепятственное прохождение всех стадий ликвидации. Важно не просто подготовить безупречный ликвидационный баланс и провести ревизию долгов, но и соблюсти все формальные требования, неисполнение которых влечет дополнительные расходы клиента в виде штрафов.

Что проверяют после закрытия ООО

Условия, соблюдение которых позволит компании избежать визита инспекторов, к сожалению, в законодательстве четко не сформулированы. Принятие решения о необходимости налоговой проверки отдано на усмотрение ИФНС.

Следовательно, без помощи экспертов, которые точно знают, какие данные будут сопоставлять налоговики, рассчитывая целесообразность ревизии, не обойтись.

Специалисты 1С-WiseAdvice изначально учитывают все возможные риски при ведении налогового учета и формировании отчетности.

Там, где это возможно, наши эксперты ведут бухгалтерский учет по правилам налогового. Одна из наших ключевых задач – уберечь Вашу компанию от лишнего внимания налоговых и других контролирующих органов. Мы называем это – обеспечить «режим невидимки».

По сути наш подход является «зеркальным отражением» методик, используемых государственными контролирующими органами для отбора компаний на плановые и внеплановые проверки (в том числе, на проверку ликвидируемого ООО), а также для наложения санкций: выставления штрафов, блокировки расчетного счета и пр.

Процесс ликвидации включает несколько бухгалтерских процедур, от грамотной организации которых будет зависеть, «выпишут ли» вам инспекторы доначисления со штрафами и пенями или нет.

Сверка расчетов

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/nalogovaya-proverka-pri-likvidatsii-ooo/

Проверка при ликвидации ООО – что проверяют и как подготовиться

Выездная налоговая проверка при ликвидации ООО

Здравствуйте! В этой статье расскажем о проверках, которые проводятся при ликвидации ООО.

Сегодня вы узнаете:

  1. Обязательна ли проверка при ликвидации ООО.
  2. Что могут проверить в процессе ликвидации.
  3. Когда закрытие ООО допустимо без проведения проверки.

Ликвидацией называют процесс, когда юридическое лицо полностью и окончательно прекращает свою деятельность. При этом права и обязанности никому не передаются.

Перед ликвидацией компания обязана:

  • В полном объеме произвести расчеты по всем долговым обязательствам;
  • Внести все обязательные платежи в государственный бюджет.

Ликвидация может быть произведена в добровольном порядке (если так решили учредители) и в принудительном по решению вынесенному судебными органами.

Но при любом раскладе вся процедура начинается с уведомления об этом ФНС.

Взаимодействие компании с ФНС по процедуре ликвидации регулируют:

  • ГК РФ;
  • НК РФ;
  • Закон о госрегистрации юрлиц.

Сразу отметим, что при ликвидации ООО вероятность налоговой проверки практически стопроцентная.

Этапы ликвидации

  • Избирается ликвидационная комиссия или ликвидатор в единственном лице;
  • Уведомляется каждый кредитор, письменным уведомлением и посредством публикации в СМИ;
  • Выявляются все задолженности;
  • Проводятся ревизионные мероприятия;
  • Составляется промежуточный баланс;
  • Производится гашение долговых обязательств перед кредиторами;
  • Формируется ликвидационный баланс;
  • Вносится запись в ЕГРЮЛ.

Как подготовиться к приезду проверяющих

После того как вы уведомили ФНС о ликвидации компании, осуществлять какие-то кардинальные перемены (особенно связанные с документацией) нельзя. Но некоторая подготовка все-таки допустима.

Итак, вы вполне можете:

  • Устранить мелкие недочеты и привести в порядок бухгалтерскую документацию;
  • Погасить кредиторскую задолженность, а документы о погашении сохранить.

Вообще, подготовиться к прибытию проверяющих можно эффективнее, если составить план погашения задолженности и тщательно проанализировать всю документацию. Только сделать это лучше до уведомления ФНС о ликвидации компании.

Также к моменту выездной проверки должен быть подготовлен ликвидационный баланс, а в СМИ опубликована информация о ликвидации вашей компании.

Выездная проверка при ликвидации ООО

В данном случае все проверочные мероприятия будут проводиться на вашей территории. Проводится такая проверка прежде всего для того, чтобы выявить, не нарушала ли ваша компания налоговое законодательство во время осуществления своей деятельности.

Проверяющие будут выявлять ошибки в работе бухгалтерии, искать факты неуплаты налогов и так далее.

Но есть ситуации, когда из-за приезда проверяющих нервничать не стоит:

  • Вы своевременно и аккуратно подавали декларации;
  • Вы честно уплачивали налоги все время, пока ООО существовало.

Что касается непосредственно процедуры, то для ее проведения решение выносит руководитель территориального отдела ФНС.

Вы же, со своей стороны, обязаны:

  • Предоставить проверяющим помещение;
  • Обеспечить их возможностью ознакомления с документацией.

Впрочем, права у вас тоже есть. Например, вы имеете право требовать при проведении осмотра или истребовании документации участия понятых.

Длительность проверки.

Прежде всего уточним, что проверку проведут независимо от того, сколько времени существовала ваша компания. Даже если ваш бизнес уже проверяли недавно, в процессе ликвидации проверку осуществят снова.

Если говорить о конкретных сроках проведения, то обычно он не превышает 60 дней. Он может быть увеличен только в случае непредвиденных обстоятельств.

В том случае, когда у вашей компании есть филиалы, проверка может длиться полгода. Но в то же время ее могут закончить раньше срока, по официальному распоряжению руководства ФНС.

Какой период проверяется.

Проверке подлежат последние 3 года деятельности вашей компании, а также период того года, в котором вы приняли решение о ликвидации.

Какие документы могут истребовать.

Этот список при необходимости может быть дополнен.

Права проверяющих.

В процессе выездной проверки инспекторы имеют право:

  • Осматривать территорию и помещения;
  • Просматривать и анализировать документацию;
  • Ксерокопировать документацию;
  • Осуществлять видеосъемку и фотографирование;
  • Проводить ревизии.

Важные нюансы.

  • Если у вас отсутствует возможность предоставить какую-либо документацию проверяющим, уведомите их об этом в письменном виде и указав причины;
  • Если вы попытаетесь скрыть или умышленно предоставить информацию не полностью, то можете быть подвергнуты административному взысканию;
  • Если по итогам проверки вы будете уклоняться от принятия результата, документ вам отправят почтой.

Фиксация результатов.

Результаты, которые будут получены в ходе проверочных мероприятий отражаются в протоколе и закрепляются в итоговой справке. В ней же отразят сумму задолженности (если она будет выявлена), все нарушения, если таковые имеют место.

Несогласие с результатами.

Если вы с результатами проверки категорически не согласны, у вас есть право их обжаловать. Для этого свои претензии излагаете в письменном виде и направляете руководителю ФНС. У вас есть на это 15 дней с той даты, когда вы получили результаты проверки.

Камеральная проверка

Ее осуществляют на территории ФНС. Проверять будут налоговые декларации, которые вы подавали, а также промежуточный и ликвидационный балансы.

Чтобы провести камеральную проверку, инспекторам не нужно ждать решения руководства и уведомлять об этом ликвидационную комиссию.

В ходе мероприятий проверяющие будут искать различные ошибки и расхождения в сведениях. Если их выявят, вам будет направлено требование предоставить разъяснения по данным фактам либо внести коррективы в документацию. На это отводится пять дней.

Ликвидация ООО без проверки

Проведение проверки компании, которая ликвидируется – это право, но не обязанность представителей налоговой службы. Поэтому, если у ФНС отсутствуют претензии к вашей фирме, проверки можно избежать.

Есть следующие варианты ликвидации ООО без общения с инспекторами:

  • Ликвидировать компанию с нулевым балансом;
  • Обратиться за помощью к юристу-посреднику или специализированной фирме;
  • Решить вопросы по долгам с дебиторами и кредиторами;
  • Закрыть все задолженности перед государством;
  • Продать компанию.

Также вам не стоит переживать по поводу проверки, если деятельность ваша компания не вела в течение трех лет.

При этом нужно соблюсти ряд условий:

  • Наемный персонал отсутствует;
  • Начисление и выплата зарплаты не осуществляется;
  • Операции по открытым банковским счетам не производятся.

Ликвидация с нулевым балансом

Для признания баланса нулевым должны быть соблюдены некоторые условия:

  • У вашей компании нет долгов и вы фактически не ведете деятельность;
  • Вы можете подтвердить нулевой отчетностью, что доходов и расходов у компании нет;
  • Сумма прибыли равна нулю либо вообще отрицательная.

При выполнении этих условий налоговая проверка вам не грозит и ликвидация пройдет быстрее.

Продажа компании

Также есть методы ликвидации, которые являются альтернативными. Один из таких – продажа компании. В этом случае фирма функционирует и дальше, но учредители к ней никакого отношения иметь не будут.

Сразу оговоримся, что этот метод противозаконным не является. Его суть состоит в том, что за определенную плату доля в уставном капитале в полном объеме передается другим лицам.

В итоге меняется руководство и фирма переходит к новому собственнику.

Перевод компании в другой регион

В этом случае происходит не только смена юридического адреса, но и фактического расположения компании. А это означает, что ООО снимут с учета в пункте А. и поставят в пункте Б.

Таким образом, ФНС не сможет применить штрафные санкции и провести выездные проверочные мероприятия, так как изменится территориальная подведомственность.

Этим методом могут воспользоваться те, у кого есть задолженность по налоговым платежам либо перед кредиторами.

Заключение

Налоговая проверка в любом случае вызывает волнения и опасения, даже если вы ничего не нарушали. Если вы не уверены, что в вашей компании все идеально, привлеките аудитора и проведите полный анализ деятельности, причем до того, как поставите в известность ФНС о своем желании провести ликвидацию фирмы.

Но если долгов по налогам у вас нет, а вся отчетность предоставлялась вовремя, бояться вам нечего, процедура пройдет без особого ущерба для средств и нервов.

Источник: https://kakzarabativat.ru/pravovaya-podderzhka/proverka-pri-likvidacii-ooo/

Что такое ликвидация предприятия

Под ликвидацией предприятия подразумевается ряд обязательных и последовательных действий, в результате которых компания полностью прекращает свою работу и закрывается. Перед тем, как приступить к ликвидации организации, она должна:

  1. Полностью рассчитаться с долгами, причем не только перед юридическими лицами (сторонними компаниями), но и перед своими сотрудниками.
  2. Внести все платежи по налогам и сборам, то есть, полностью рассчитаться с выплатами в бюджеты всех уровней.

Ликвидация происходит двумя путями:

  1. В добровольном порядке. В этом случае сами учредители решают закрыть компанию по любым причинам.
  2. Принудительно. Такой порядок ликвидации происходит по судебному решению.

И в первом и во втором случае процедура ликвидации начинается с уведомления о закрытии компании ФНС. При этом, пока в ЕГРЮЛ не появится запись о том, что предприятие ликвидировано, оно будет считаться действующим, и в течение всего времени, пока идет процесс ликвидации, оно обязано по-прежнему отчитываться в налоговые и другие государственные службы.

Извещать о ликвидации компании ПФР и ФСС не обязательно, налоговые органы сами сообщают в эти службы о том, что компания готовится к закрытию.

Но здесь есть исключение: если организация производит выплаты пострадавшим от несчастных случаев на производстве, она обязана уведомить ФСС о том, что приступает к закрытию компании не позднее, чем через десять дней после того, как была назначена ликвидационная комиссия.

Согласно п. 1 ст. 62 ГК РФ, ФНС должна быть поставлена в известность о том, что компания приступает к ликвидации ООО в течение трех дней после того, как будет принято соответствующее решение. К уведомлению должно быть приложено решение учредителя о закрытии общества с ограниченной ответственностью.

Далее, сразу же после того, как будет отправлено уведомление, руководство компании обязано опубликовать информацию о ликвидации юридического лица в «Вестнике государственной регистрации», а также уведомить всех кредиторов о сроках, в течение которых они могут заявить свои требования и о порядке истребования долга. Согласно п. ст.

63 ГК РФ, уведомления кредиторам должны быть направлены в письменном виде каждому из кредиторов персонально.

Если вы решились на ликвидацию своей компании, наши эксперты помогут вам:

  • проконтролировать задолженность перед бюджетом и другими кредиторами;
  • пройти все стадии ликвидации с наименьшими потерями;
  • подготовить оптимальный ликвидационный баланс;
  • соблюсти все требования законодательства,
  • чтобы избежать дополнительных расходов вашего предприятия в виде различных штрафов.

Какой период проверяется

Территориальный орган ФНС проверит бухгалтерскую отчетность ликвидируемого предприятия за последние три года, предшествующие решению о ликвидации, а также за текущий календарный год, в течение которого принято решение о закрытии.

Какие документы могут истребовать

В ходе налоговой проверки сотрудники ФНС могут истребовать для проверки:

  1. Все кассовые документы.
  2. Налоговые декларации за проверяемый период.
  3. Документы первичного учета.
  4. Сведения о заработной плате сотрудников.

При необходимости, проверяющие могут затребовать и другие документы компании.

Права проверяющих

Помимо проверки бухгалтерской отчетности, сотрудники налоговой службы могут:

  • Осматривать всю территорию компании, производственные цеха, подсобные и другие помещения.
  • Сканировать или ксерокопировать любую документацию предприятия.
  • Просматривать и проводить анализ любых документов фирмы.
  • Фотографировать или осуществлять видеосъемку на территории компании.
  • Проводить опросы любых лиц, владеющих значимой информацией для налогового контроля.

Важные нюансы

Существует несколько важных нюансов, игнорировать которые при проведении налоговой проверки не рекомендуется:

Если проверяющие затребовали какую-либо документацию, которая утрачена, либо вообще не существовала в организации, нельзя просто игнорировать требования ФНС. Вы должны в письменном виде уведомить сотрудников налоговой об этом факте и указать причины, по которым требуемая документация не может быть представлена.

Нельзя скрывать информацию, затребованную налоговиками, либо предоставлять ее не в полном объеме, иначе компания может быть подвергнута административному взысканию.

Бесполезно уклоняться от принятия любого результата итогов проверки, даже самого негативного, это не поможет. Документ будет направлен на предприятие заказным письмом с уведомлением.

Фиксация результатов

Источник: https://SuitsInLaw.com/uslugi/nalogovaya-proverka-pri-likvidatsii-ooo/

Налоговая проверка при ликвидации ООО: выездная и камеральная, порядок и сроки проведения

Выездная налоговая проверка при ликвидации ООО

Ликвидация любого юридического лица, в том числе и общества с ограниченной ответственностью, является достаточно сложным процессом. Одним из этапов такого процесса является проведение налоговой проверки.

Проведение налоговой проверки при ликвидации общества с ограниченной ответственностью и ее обязательность

Обязательность проведения изучения ликвидируемой организации Федеральной налоговой службой регулируется положениями статей 49 и 50 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сложившаяся практика применения положений действующего законодательства при ликвидации различных видов юридических лиц, в том числе обществ с ограниченной ответственностью, говорит о том, что руководство или ликвидационная комиссия обязаны уведомить налоговые органы о том, что планируется ликвидация организации. Однако само такое уведомление не может быть рассмотрено в качестве юридически значимого основания для проведения проверки.

В том случае, если речь идет о ликвидации юридического лица, у которого имеются существенные долги перед государственными органами или перед кредиторами, проверка будет проводиться с целью выявления возможных нарушений в части соблюдения норм налогового права.

Кроме того, налоговая проверка практически всегда будет обязательной для случаев, связанных с банкротством юридического лица. Однако все перечисленные случаи не могут быть рассмотрены в качестве основания для обязательного проведения такой проверки.

Решение принимается в каждом конкретном случае на основании имеющихся данных о функционировании организации, а также о совершаемых ею платежей налогового типа.

Камеральная налоговая проверка

Часть 1 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации подразумевает возможность проведения налоговой проверки без выезда в организацию. В этом случае речь идет о камеральной проверке, то есть невыездной.

Что проверяет

В случае с таким видом проверки происходит изучение предоставленной налоговой отчетности путем сверки имеющихся данных с теми, которые были предоставлены в такой отчетности. Сама такая проверка проводится сотрудниками налоговых органов без посещения того юридического лица, которое предоставило документы для проверки.

Проведение камеральной проверки практически во всех случаях ликвидации юридических лиц, в том числе обществ с ограниченной ответственностью, является обязательной, так как направлено на выявление недоплат по налогам в счет государственного бюджета.

Для проведения такой налоговой проверки не потребуется получение каких-либо санкций уполномоченных контролирующих органов, так как проверяется без дополнительных запросов имеющаяся информация, которая в свое время уже поступила в налоговые органы, например, при передаче на проверку промежуточного ликвидационного баланса.

Сроки

В рамках такой проверки сотрудникам налоговых органов дается три месяца для того, чтобы изучить все предоставленные документы.

Этот срок является максимальным – он может быть использован в полном объеме в том случае, если было установлено, что имеются какие-либо нарушения, и произошел запрос дополнительных документов.

Если камеральная проверка длится весь такой максимальный срок, то ликвидация организации может быть отложена до того момента, когда не будет получен итоговый акт о результатах проверки.

Алгоритм проведения

В настоящее время проведение камеральной проверки осуществляется следующим образом:

  • данные из предоставленных отчетных документов, в том числе из ликвидационного баланса, вводятся для изучения в АИС «Налог»;
  • в автоматическом режиме происходит контроль предоставленных конечных (контрольных) чисел и имеющихся в системе данных об этой организации и проводимых ею отчислениях;
  • в случае выявления несовпадений в полученных результатах проверка проводится в ручном режиме путем изучения предоставленных данных сотрудниками налоговых органов и сравнения с имеющимися сведениями для точного выявления возможных ошибок в начислениях и совершенных платежах;
  • после итогов ручной проверки представителю ликвидируемой организации, которая направила документы на проверку, отправляется специальное письмо с требованием разъяснить произошедшие расхождения и присланные показатели;
  • следующим шагом становится изучение предоставленной в ответ на полученное письмо бухгалтерской отчетности и документов, которые могут объяснить происхождение разночтений в данных налоговых органов и в продемонстрированных документах ликвидируемой организации.

Камеральная проверка направлена на выявление несоответствий показателей в имеющихся отчетных документах и в сведениях самой Федеральной налоговой службы.

Итогом такой проверки становится издание специального акта, который должен быть направлен в проверяемую организацию в течение пяти дней после его издания.

В акте отражаются сведения о проверенных документах, а также о том, какие нарушения были выявлены и что необходимо предпринять для устранения таких нарушений.

Выездная налоговая проверка

В отличие от камеральной проверки для организации выездной необходимо наличие специального решения, принятого руководителем того территориального органа Федеральной налоговой службы, к которому относится ликвидируемое общество с ограниченной ответственностью.

Срок проведения

Срок проведения выездной проверки – не менее двух месяцев, однако, он может быть сокращен в случае, если при ее проведении досрочно станет понятно, что организация ликвидируется без каких-либо нарушений, с точки зрения соблюдения налогового законодательства, а также без каких-то нарушений в части исполнения необходимых платежей.

Максимальный срок, который может быть установлен для такой проверки, не может превышать шесть месяцев.

Выездная проверка при проведении ликвидационных мероприятий проводится по всем уплачиваемым налогам комплексно вне зависимости от того, были ли другие проверки за последние три года.

Права сотрудников налоговой инспекции

При осуществлении выездной проверки сотрудники налоговых органов вправе:

  • проводить инвентаризацию того имущества, которое есть у общества с ограниченной ответственностью, при этом такая инвентаризация может носить принудительный характер;
  • проводить в обязательном присутствии понятых осмотр имеющегося имущественного комплекса, а также тех помещений, которые находятся в пользовании на основании договора аренды;
  • на основании специально вынесенного постановления осуществлять выемку документов. Такая выемка будет иметь принудительный характер;
  • назначать проведение различных видов экспертиз и дополнительных проверок.

Если в ходе проведения выездной налоговой проверки будет установлено, что часть документов оформлена на иностранном языке (при работе с контрагентами), то сотрудники, работающие на такой проверке, могут привлекать переводчиков и специалистов по иностранному праву (последние могут быть привлечены в том случае, если у сотрудников налоговых органов возникают вопросы по применению российского законодательства и возможного правового конфликта при оформлении проверяемых документов).

По итогам такой проверки также осуществляется составление специального акта. Только после того, как был получен акт, если в нем не указано никаких нарушений, либо выявленные нарушения могут быть легко устранены, можно переходить к следующему этапу – непосредственной ликвидации общества с ограниченной ответственностью.

Источник: https://zakonguru.com/bankrotstvo/yuridicheskix-lic/nalogovaa-proverka.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.